La loi sur l’allègement de la charge fiscale de 1997 : Un aperçu
La loi de 1997 sur l’allègement de la charge fiscale (Taxpayer Relief Act) est l’une des plus importantes lois de réduction d’impôts de l’histoire des États-Unis. Cette loi a réduit les taux d’imposition et introduit de nouveaux crédits d’impôt qui restent en vigueur aujourd’hui. Des concepts désormais familiers tels que le crédit d’impôt pour enfants et la date Roth IRA ont été introduits avec cette loi.
Cette mesure a réformé en profondeur le code des recettes intérieures, en apportant plus de 800 changements. Au moment de son adoption, la Fondation fiscale a estimé que cette loi constituait une réduction d’impôts de 95,3 milliards de dollars sur les cinq années suivantes.
Comprendre la loi sur l’allègement de la charge fiscale de 1997
Les avantages de la loi sur l’allègement de la charge des contribuables s’adressaient principalement aux contribuables à revenus moyens et faibles. Nombre de ses dispositions, telles que le crédit d’impôt pour enfants et le crédit d’impôt pour études, ont été progressivement supprimées pour les revenus les plus élevés.
Points clés à retenir
- La plupart des allègements fiscaux prévus par la loi de 1997 ont été accordés aux contribuables de la classe moyenne et à faible revenu.
- Le Roth IRA, le crédit d’impôt pour enfants et les comptes d’épargne-études ont tous été introduits.
- L’impôt sur les plus-values a été réduit.
La loi a augmenté certaines taxes, notamment la taxe fédérale sur les cigarettes et les taxes sur les frais facturés pour les produits financiers. Dans l’ensemble, elle a offert un allégement fiscal substantiel aux parents, aux étudiants, aux investisseurs, aux propriétaires de maisons, aux petits entrepreneurs et aux retraités.
Elle a également la particularité d’être la première loi fiscale adoptée par le Congrès à utiliser la procédure accélérée de réconciliation budgétaire.
Le président Bill Clinton a signé le 5 août 1997 la loi sur l’allègement de la charge fiscale de 1997 (Taxpayer Relief Act).
La nouvelle politique fiscale a bénéficié d’un large soutien de la part du public américain et a depuis lors permis d’accorder des milliards de dollars d’allégements fiscaux aux particuliers et aux propriétaires de petites entreprises.
Quelques avantages de la loi sur l’allègement de la charge fiscale de 1997
Un certain nombre d’avantages fiscaux désormais familiers ont été introduits avec la loi de 1997, notamment le crédit d’impôt pour enfants et l’option du compte de retraite Roth.
Les parents d’enfants ont bénéficié du nouveau crédit d’impôt pour enfants introduit par la loi. Le crédit a été introduit en 1998 à 400 dollars par enfant de moins de 17 ans et est passé à 500 dollars en 1999. En 2020, il était de 2 000 dollars.
Introduction des crédits d’éducation
La loi a également établi la base juridique des comptes d’épargne-études, qui permettent aux parents d’épargner pour les futures dépenses universitaires grâce à des gains et des retraits non imposables à des fins éducatives.
En outre, la loi a créé le crédit d’impôt espoir et le crédit d’apprentissage à vie pour les étudiants universitaires. Elle a également établi une déduction pour les premiers 2 500 dollars d’intérêts payés chaque année pour les prêts fédéraux.
Réduction de l’impôt sur les gains en capital
La loi a réduit de manière significative l’impôt sur les plus-values pour les investisseurs de plusieurs manières. Le taux marginal supérieur des plus-values à long terme est passé de 28 % à 20 %, et la tranche de 15 % est passée à 10 %. Elle a également prolongé de 12 à 18 mois la période pendant laquelle un contribuable doit détenir un actif pour bénéficier des taux réduits d’imposition des plus-values à long terme.
(Cela a changé. À partir de 2020, le taux d’imposition des plus-values à long terme est de 0 %, 15 % ou 20 % selon la tranche de revenu du contribuable. Les plus-values à court terme sont désormais imposées au niveau de l’impôt sur le revenu ordinaire du déclarant).
Le plafonnement de certaines prestations a réduit ou supprimé leur utilisation par les contribuables à hauts revenus.
La loi de 1997 a exonéré d’impôts les plus-values réalisées sur la vente d’une résidence personnelle jusqu’à 500 000 dollars pour les couples mariés déposant une déclaration conjointe et 250 000 dollars pour les personnes seules. Cette exonération ne s’applique qu’aux résidences que les contribuables ont occupées pendant au moins deux des cinq dernières années. Elle ne peut être demandée qu’une fois tous les deux ans.
L’IRA Roth et plus encore
Autres grands changements introduits dans la loi de 1997 :
- Le compte de retraite individuel Roth a été créé. Cette variante de l’IRA permet aux contribuables de verser des fonds sur un compte de retraite en utilisant des dollars après impôts, mais de retirer l’argent après la retraite sans devoir payer d’impôts supplémentaires sur les cotisations ou les bénéfices réalisés.
- L’exonération des droits de succession a été portée à 600 000 dollars et devait passer à un million de dollars d’ici 2006. En 2020, cette exonération s’élèvera à 11,58 millions de dollars pour les particuliers.
- L’exonération annuelle des droits de donation a été portée à 10 000 dollars, mais elle est ajustée chaque année en fonction de l’inflation. Elle est de 15 000 dollars à partir de 2020.