Dépenses fiscales

Qu’est-ce qu’une dépense fiscale ?

Une charge fiscale est un passif dû aux gouvernements fédéral, étatique, provincial et/ou municipal dans une période donnée, généralement au cours d’une année.

Les charges fiscales sont calculées en multipliant le taux d’imposition approprié d’un particulier ou d’une entreprise par le revenu reçu ou généré avant impôts, après avoir pris en compte des variables telles que les éléments non déductibles, les actifs fiscaux et les passifs fiscaux.

Charge fiscale = taux d’imposition effectif x revenu imposable

Points clés à retenir

  • La charge fiscale est le montant total des impôts dus par un particulier, une société ou une autre entité à une autorité fiscale.
  • La charge fiscale est obtenue en multipliant le revenu imposable par le taux d’imposition effectif.
  • D’autres impôts peuvent être prélevés sur la valeur d’un actif, tels que les impôts fonciers ou successoraux.

Comprendre la charge fiscale

Le calcul de la charge fiscale peut être complexe étant donné que différents types de revenus sont soumis à certains niveaux d’imposition. Par exemple, une entreprise doit payer des charges sociales sur les salaires versés à ses employés, une taxe sur les ventes sur certains achats d’actifs et une taxe d’accise sur certains biens.

Outre l’éventail des taux d’imposition applicables aux différents niveaux de revenus, les différents taux d’imposition dans les différentes juridictions et les multiples niveaux d’imposition sur le revenu ajoutent également à la complexité de la détermination de la charge fiscale d’une entité. La détermination du taux d’imposition approprié et l’identification des méthodes comptables correctes pour les éléments affectant la charge fiscale d’une personne sont soigneusement décrites par les autorités fiscales telles que l’Internal Revenue Service (IRS) et les GAAP/IFRS.

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Les principes comptables généralement reconnus (GAAP) et les normes internationales d’information financière (IFRS) prévoient un certain traitement des éléments de produits et de charges qui peut différer de la disposition autorisée par le code des impôts applicable.

Cela signifie que le montant de la charge fiscale comptabilisée ne correspondra probablement pas exactement au pourcentage standard de l’impôt sur le revenu qui est appliqué aux revenus des entreprises. En d’autres termes, les différences dans la comptabilité financière et le code des impôts peuvent entraîner une charge fiscale différente de la facture fiscale réelle.

Par exemple, de nombreuses entreprises utilisent l’amortissement linéaire pour calculer l’amortissement déclaré dans leurs états financiers, mais sont autorisées à utiliser une forme d’amortissement accéléré pour calculer leur bénéfice imposable ; le résultat est un chiffre de revenu imposable inférieur au chiffre de revenu déclaré.

La charge fiscale affecte le bénéfice net d’une société étant donné qu’il s’agit d’un passif qui doit être payé à un gouvernement fédéral ou d’État. La charge fiscale réduit le montant des bénéfices à distribuer aux actionnaires sous forme de dividendes.

Cette situation est encore plus désavantageuse pour les actionnaires des sociétés C qui doivent à nouveau payer des impôts sur le dividende reçu. Toutefois, une charge fiscale n’est reconnue que lorsqu’une société a des revenus imposables. Dans le cas où une perte est reconnue, l’entreprise peut reporter ses pertes sur les années suivantes pour compenser ou réduire les charges fiscales futures. 

Dépenses fiscales vs. impôts à payer

La charge fiscale est ce qu’une entité a déterminé être dû en impôts sur la base des règles de comptabilité standard des entreprises. Cette charge est comptabilisée dans le compte de résultat. L’impôt à payer est le montant réel dû en impôts sur la base des règles du code des impôts. Le montant à payer est comptabilisé au bilan comme un passif jusqu’à ce que l’entreprise règle la facture fiscale.

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Si la charge fiscale est supérieure à la dette fiscale, la différence crée une autre dette, appelée dette fiscale différée, qui doit être payée à un moment donné dans le futur. D’autre part, si l’impôt à payer est supérieur à la charge fiscale, la différence crée une catégorie d’actif, appelée actif d’impôt différé, qui peut être utilisée pour régler toute charge fiscale future.

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