Lorsqu’une personne décède, sa succession et les héritages qui en découlent sont soumis à l’impôt, du moins en théorie. En réalité, la grande majorité des successions sont trop petites pour être soumises à un impôt fédéral sur les successions – qui, à partir de 2020, ne s’applique que si les biens de la personne décédée valent 11,58 millions de dollars ou plus. De plus, la plupart des États n’ont ni impôt sur les successions, qui est prélevé sur la succession elle-même, ni impôt sur les successions, qui est imposé à ceux qui reçoivent un héritage d’une succession.
En effet, le nombre de juridictions ayant de tels prélèvements a diminué, l’opposition politique s’étant élevée à ce que certains critiquent comme des « impôts de décès ». Cela dit, une douzaine d’États plus le District de Columbia continuent d’imposer les successions, et une demi-douzaine d’entre eux prélèvent des droits de succession. Le Maryland perçoit les deux.
Comme pour l’impôt fédéral sur les successions, ces impôts d’État ne sont perçus qu’au-delà de certains seuils. Et même à ces niveaux ou au-delà, votre relation avec le défunt – la personne décédée – peut vous épargner une partie ou la totalité des droits de succession. Il est à noter que les conjoints survivants et les descendants du défunt paient rarement, voire jamais, cette taxe.
Il est donc relativement rare que les successions et les héritages soient effectivement imposés. Néanmoins, il est utile d’en savoir plus sur les différents impôts liés à ces biens, et de savoir qui doit les payer et quand.
Points clés à retenir
- En 2020, seules les successions d’une valeur de 11,58 millions de dollars ou plus sont soumises à l’impôt fédéral sur les successions.
- Une douzaine d’États imposent leurs propres droits de succession, et six d’entre eux ont des droits de succession, dont les montants seuils sont inférieurs à ceux des droits de succession fédéraux.
- Les impôts ne sont prélevés que sur la valeur de la succession ou de l’héritage qui dépasse le montant seuil.
- Les conjoints survivants sont généralement exonérés de ces impôts, quelle que soit la valeur de la succession ou de l’héritage.
Impôts sur les successions
À des fins fiscales, ces prélèvements, tant au niveau fédéral qu’au niveau des États, sont évalués sur la juste valeur marchande de la succession, plutôt que sur ce que le défunt a payé à l’origine pour ses biens. Cela signifie que toute augmentation de la valeur des biens de la succession au fil du temps sera imposée, mais cela permet également d’éviter d’être imposé sur des valeurs maximales qui ont depuis diminué. Par exemple, si une maison a été achetée à 5 millions de dollars, mais que sa valeur marchande actuelle est de 4 millions de dollars, ce dernier montant sera utilisé.
Tout ce qui est légué à un conjoint survivant n’est pas pris en compte dans le montant total et n’est pas soumis aux droits de succession. Le droit des époux de se léguer l’un à l’autre un montant quelconque est connu sous le nom de déduction illimitée au titre du mariage. Toutefois, lorsque le conjoint survivant qui a hérité d’une succession décède, les bénéficiaires peuvent alors être redevables de droits de succession si la succession dépasse la limite d’exclusion. Les autres déductions, notamment les dons de bienfaisance ou les dettes ou frais qui accompagnent la succession, ne sont pas non plus incluses dans le calcul final.
40%
Le taux légal maximum de l’impôt fédéral sur les successions en 2019
Impôt fédéral sur les successions
À partir de 2020, l’Internal Revenue Service (IRS) exige que les successions dont le total des actifs bruts et des dons imposables antérieurs dépasse 11,58 millions de dollars remplissent une déclaration d’impôt fédéral sur les successions et paient l’impôt sur les successions correspondant.
La partie de la succession qui dépasse le seuil de 11,58 millions de dollars sera ostensiblement imposée au taux d’imposition légal fédéral le plus élevé, soit 40 %. Dans la pratique, cependant, divers rabais, déductions et échappatoires permettent à des comptables fiscaux qualifiés de ramener le taux d’imposition effectif bien en dessous de ce niveau. Parmi ces techniques, il y a celle qui consiste à tirer parti de la flexibilité de la date d’évaluation de la succession afin de minimiser la valeur ou le coût de base de la succession.
Les droits de succession sont prélevés par l’État dans lequel le défunt vivait au moment de son décès ; les droits de succession sont prélevés par l’État dans lequel l’héritier vit.
Les droits de succession de l’État
Si vous vivez dans un État où il existe un impôt sur les successions, vous risquez davantage d’en ressentir les effets que de payer un impôt fédéral sur les successions. Les exonérations des droits de succession des États et des districts sont toutes inférieures de moitié à celles de l’impôt fédéral. Certains droits sont relativement bas (1 000 000 $) et sont perçus par l’État dans lequel le défunt vivait au moment de son décès.
Voici les juridictions qui ont des droits de succession. Cliquez sur le nom de l’État pour obtenir des informations complémentaires du gouvernement de l’État sur ses droits de succession.
- Connecticut
- District de Columbia
- Hawaii
- Illinois
- Maine
- Massachusetts
- Maryland
- New York
- Oregon
- Minnesota
- Rhode Island
- Vermont
- État de Washington
Au-delà de ces seuils, l’impôt est généralement calculé sur une base glissante, à l’instar des tranches de l’impôt sur le revenu. Le taux d’imposition est généralement d’environ 10 % pour les montants qui dépassent de peu le seuil, et il augmente par paliers, généralement jusqu’à 16 %. L’impôt est le plus faible dans le Connecticut, où il commence à 10 % et passe à 12 %, et le plus élevé dans l’État de Washington, où il atteint 20 %.
20%
Le taux maximal des droits de succession prélevés par un État
Droits de succession de l’État
Il n’y a pas d’impôt fédéral sur les successions, mais certains États (tels que l’Iowa, le Kentucky, le Maryland, le Nebraska, le New Jersey et la Pennsylvanie) continuent d’imposer certains biens hérités de la succession de personnes décédées. La question de savoir si votre héritage sera imposé – et à quel taux – dépend de sa valeur, de votre relation avec la personne décédée et des règles et taux en vigueur là où vous vivez.
L’assurance vie payable à un bénéficiaire désigné n’est généralement pas soumise à un impôt sur les successions, bien que l’assurance vie payable à la personne décédée ou à sa succession soit généralement soumise à un impôt sur les successions.
Comme pour les droits de succession, un droit de succession, s’il est dû, n’est appliqué que sur la somme qui dépasse l’exonération. Au-delà de ces seuils, l’impôt est généralement calculé sur une base dégressive. Les taux commencent généralement à un chiffre et s’élèvent entre 15 et 18 %. L’exonération dont vous bénéficiez et le taux qui vous est appliqué peuvent varier en fonction de votre lien de parenté avec le défunt – plus qu’en fonction de la valeur des biens dont vous héritez.
En règle générale, plus votre relation avec le défunt est étroite, plus le taux que vous paierez sera bas. Les conjoints survivants sont exonérés des droits de succession dans les six États. Les partenaires domestiques sont également exonérés dans le New Jersey. Les descendants ne paient pas de droits de succession, sauf au Nebraska et en Pennsylvanie. L’impôt sur les successions est prélevé par l’État dans lequel l’héritier vit.
Voici les juridictions qui prélèvent des droits de succession. Cliquez sur le nom de l’État pour obtenir de plus amples informations sur les droits de succession perçus par le gouvernement de l’État.
Planifier dès maintenant les impôts sur les successions
Les droits de succession sont complexes et changent fréquemment. La plupart d’entre nous s’y intéressent pendant une période stressante et chargée de notre vie. Il est sage de se préparer à l’inévitable en faisant quelques devoirs à l’avance.
Surveillez toute modification de la législation qui vous concerne, par exemple en définissant des alertes d’information en ligne pour l’État qui vous concerne et les termes « droits de succession » et « impôts sur les successions ». En vieillissant, vous pouvez aider vos proches à se préparer aux impôts en leur expliquant les lois. Vous pouvez même constituer un fonds pour les aider à compenser cette charge fiscale lorsqu’elle se présentera. Envisagez également de rencontrer un avocat, un expert-comptable ou un conseiller juridique pour commencer à planifier votre succession et à réduire au minimum l’impôt que vos bénéficiaires devront payer lorsqu’ils en hériteront.