La meilleure méthode de calcul de l'amortissement à des fins de déclaration fiscale

Lorsque vous achetez un bien corporel, sa valeur diminue au fil du temps. Certaines diminuent plus rapidement que d’autres. Vous vous en rendrez probablement compte lorsque vous essaierez de revendre l’article – dans la plupart des cas, vous n’obtiendrez pas le même prix que celui que vous avez payé au départ. C’est ce qu’on appelle la dépréciation. Si vous dirigez une entreprise, vous pouvez demander la valeur de l’amortissement d’un bien comme déduction fiscale. Dans cet article, nous exposons les bases de l’amortissement et la meilleure façon de calculer cette valeur à des fins fiscales.

Points clés à retenir

  • L’amortissement désigne la part de la valeur d’un bien qui reste au cours du temps.
  • Les entreprises peuvent recouvrer le coût d’un actif éligible en amortissant la dépense sur sa durée de vie utile.
  • La méthode linéaire est la méthode la plus simple et la plus couramment utilisée pour calculer l’amortissement selon les principes comptables généralement admis.
  • Soustrayez la valeur de récupération du prix d’achat de l’actif, puis divisez ce chiffre par la durée de vie utile prévue de l’actif.

Qu’est-ce que l’amortissement ?

L’amortissement désigne la part de la valeur d’un bien qui reste au cours du temps. Cette valeur est le résultat de l’utilisation de l’actif ou de son obsolescence. Il s’agit notamment – mais pas uniquement – des véhicules, des usines, des équipements, des machines et des biens. Ainsi, si vous achetez un véhicule, il se déprécie ou perd immédiatement de sa valeur dès qu’il quitte le terrain. Il perd un certain pourcentage de sa valeur résiduelle au fil du temps en raison de la façon dont il est conduit, de son état et d’autres facteurs.

L’amortissement est une dépense d’entreprise déductible des impôts. Il offre aux entreprises un moyen de récupérer le coût d’un actif éligible en amortissant la dépense au cours de sa durée de vie utile. Une entreprise peut s’attendre à un impact important sur ses bénéfices si elle ne tient pas compte de l’amortissement de ses actifs.

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Une entreprise qui ne tient pas compte de la dépréciation de ses actifs peut s’attendre à un impact important sur ses bénéfices.

Pour comptabiliser une déduction fiscale, une société dispose de plusieurs options différentes, selon les principes comptables généralement admis (GAAP), pour calculer la dépréciation d’un actif :

  • Solde décroissant : Dans cette méthode, les dépenses d’amortissement les plus importantes sont enregistrées au cours des premières années de la vie d’un actif, tandis que les dépenses les plus faibles sont comptabilisées au cours des dernières années.
  • Double décroissance : L’utilisation de cette méthode signifie que les actifs se déprécient deux fois plus vite que la méthode traditionnelle du solde dégressif. Elle permet également de comptabiliser des charges d’amortissement plus importantes au cours des premières années de vie d’un actif et des charges moins importantes au cours des dernières années.
  • Chiffres de la somme des années : Pour calculer l’amortissement selon cette méthode, la durée de vie prévue de l’actif est additionnée. Chaque année est ensuite divisée par ce chiffre en commençant par le chiffre le plus élevé de la première année.
  • Unités de production : Les entreprises bénéficient de déductions plus importantes lorsqu’elles utilisent cette méthode. En effet, la valeur d’un actif est liée au nombre d’unités qu’il produit plutôt qu’au nombre d’années d’utilisation.
  • Méthode linéaire : C’est la méthode la plus couramment utilisée pour calculer l’amortissement. Pour calculer la valeur, la différence entre le coût de l’actif et la valeur de récupération prévue est divisée par le nombre total d’années pendant lesquelles une entreprise prévoit de l’utiliser.

La méthode de l’amortissement linéaire

Comme mentionné ci-dessus, la méthode linéaire ou base linéaire est la méthode la plus couramment utilisée pour calculer l’amortissement selon les GAAP. Cette méthode est également la plus simple pour calculer l’amortissement. Elle entraîne moins d’erreurs, est la méthode la plus cohérente et permet une bonne transition entre les états financiers préparés par les entreprises et les déclarations fiscales.

L’amortissement selon la méthode linéaire reflète la consommation de l’actif au fil du temps et est calculé en soustrayant la valeur de récupération du prix d’achat de l’actif. Ce chiffre est ensuite divisé par la durée de vie utile prévue de l’actif.

Voici un exemple. Supposons qu’une entreprise de restauration achète une camionnette de livraison pour 35 000 dollars. La valeur de récupération prévue est de 10 000 dollars et l’entreprise prévoit d’utiliser la camionnette pendant cinq ans. En utilisant la formule de la méthode linéaire, l’amortissement annuel est calculé comme suit :

($35,000 – 10,000) ÷ 5 = $5,000.

Cela signifie que la camionnette se déprécie au rythme de 5 000 dollars par an pendant les cinq prochaines années.

Dans le cas où l’actif est acheté à une date autre que le début de l’année, la formule de la méthode linéaire est multipliée par la fraction de mois restant dans l’année d’achat. Dans l’exemple ci-dessus, si la camionnette a été achetée le 1er octobre, l’amortissement est calculé comme suit

(3 mois / 12 mois) x {(35 000 $ – 10 000) / 5} = 1 250 $.

La première année, l’entreprise de restauration renonce à 1 250 dollars.

Conseiller Insight

Morris Armstrong, agent inscritArmstrong
Financial Strategies, Cheshire, CT

La « meilleure méthode » est celle qui convient à votre entreprise et à votre situation. Cela peut sembler sarcastique, mais ce n’est pas mon intention. Je veux simplement dire que parfois, les gens veulent passer quelque chose par pertes et profits le plus rapidement possible, même s’ils n’ont pas les revenus annuels qui le justifient. Ils accélèrent donc le calendrier de déduction, pour se rendre compte plus tard qu’ils auraient mieux fait de procéder à l’amortissement à un rythme plus lent et plus régulier.

C’est pourquoi, si vous en avez le choix, vous devriez exécuter les différents scénarios de calcul de l’amortissement dans le cadre du programme fiscal, en gardant à l’esprit non seulement le rendement actuel, mais aussi les rendements futurs et la situation de votre entreprise dans les années à venir.

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