Les bénéficiaires paient-ils des impôts sur l’assurance vie ?

En règle générale, lorsque le bénéficiaire d’une police d’assurance vie reçoit le capital décès, cet argent n’est pas comptabilisé comme revenu imposable et le bénéficiaire n’a pas à payer d’impôts sur celui-ci.

Toutefois, il existe quelques situations dans lesquelles le bénéficiaire est imposé sur une partie ou la totalité du produit d’une police. Si le titulaire de la police choisit de ne pas faire verser la prestation immédiatement après son décès mais de la faire détenir par la compagnie d’assurance vie pendant une période donnée, le bénéficiaire peut devoir payer des impôts sur les intérêts générés pendant cette période. Et lorsqu’une prestation de décès est versée à une succession, la ou les personnes qui héritent de la succession peuvent devoir payer des impôts sur celle-ci. Toutefois, il existe plusieurs moyens, détaillés ci-dessous, d’éviter ces droits de succession.

Points clés à retenir

  • En règle générale, il n’y a pas d’impôt à payer lorsqu’un bénéficiaire d’une police d’assurance vie reçoit le capital décès ; il y a cependant quelques exceptions.
  • Si le preneur d’assurance a pris des dispositions pour que la compagnie d’assurance conserve la police pendant quelques mois avant de la transférer au bénéficiaire, les intérêts perçus pendant cette période intermédiaire sont généralement imposables.
  • Si le preneur d’assurance a fait du bénéficiaire de la police une succession plutôt qu’un particulier, la ou les personnes qui héritent de la succession peuvent devoir payer des droits de succession.

Revenus d’intérêts

Les revenus gagnés sous forme d’intérêts sont presque toujours imposables à un moment donné. L’assurance-vie ne fait pas exception à la règle. Cela signifie que lorsqu’un bénéficiaire reçoit le produit d’une assurance vie après une période d’accumulation des intérêts plutôt qu’immédiatement après le décès de l’assuré, il doit payer des impôts, non pas sur la totalité de la prestation, mais sur les intérêts. Si le capital-décès est de 500 000 dollars, par exemple, mais qu’il rapporte 10 % d’intérêts pendant un an avant d’être versé, le bénéficiaire devra payer des impôts sur la croissance de 50 000 dollars.

Selon l’IRS, si la police d’assurance vie vous a été transférée contre des espèces ou d’autres actifs, le montant que vous excluez comme revenu brut lorsque vous remplissez votre déclaration d’impôts est limité à la somme de la contrepartie que vous avez payée, des primes supplémentaires que vous avez payées et de certains autres montants – en d’autres termes, vous ne pouvez pas payer une police en trop afin de réduire votre revenu imposable. 

Droits de succession et d’héritage

Une mauvaise décision que les investisseurs semblent fréquemment prendre est de désigner « payable à ma succession » comme bénéficiaire d’un accord contractuel, tel qu’un compte IRA, une rente ou une police d’assurance-vie. Cependant, lorsque vous désignez la succession comme bénéficiaire, vous enlevez l’avantage contractuel de nommer une personne réelle et vous soumettez le produit financier au processus d’homologation. Laisser des objets à votre succession augmente également la valeur de la succession, et cela pourrait soumettre vos héritiers à des droits de succession exceptionnellement élevés.

L’article 2042 du code des impôts intérieurs stipule que la valeur du produit d’une assurance vie assurant votre vie est incluse dans votre patrimoine brut si le produit est payable : (1) à votre succession, directement ou indirectement ou (2) à des bénéficiaires désignés si vous possédiez des « incidents de propriété » dans la police au moment de votre décès. 

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Utiliser un transfert de propriété pour éviter l’imposition

Les impôts fédéraux ne seront pas dus sur de nombreuses successions, grâce à la loi de 2017 sur la réduction des impôts et l’emploi, qui a doublé le montant de l’exonération à 11,18 millions de dollars en 2018, l’a porté à 11,4 millions de dollars en 2019, et l’a fixé à 11,58 millions de dollars pour 2020. En attendant, le taux maximum de l’impôt sur les successions est de 40 %. 

Pour les successions qui seront soumises à l’impôt, le fait que le produit de l’assurance vie soit inclus dans la succession imposable dépend de la propriété de la police au moment du décès de l’assuré. Si vous souhaitez que le produit de votre assurance vie échappe à l’impôt fédéral, vous devrez transférer la propriété de votre police à une autre personne ou entité.

Voici quelques lignes directrices à retenir lorsque l’on envisage un transfert de propriété :

  1. Choisissez un adulte/une entité compétente pour être le nouveau propriétaire (il peut s’agir du bénéficiaire de la police), puis appelez votre compagnie d’assurance pour obtenir les formulaires appropriés de cession ou de transfert de propriété.
  2. Les nouveaux propriétaires doivent payer les primes de la police. Toutefois, vous pouvez faire un don jusqu’à 15 000 $ par personne en 2020, de sorte que le bénéficiaire puisse utiliser une partie de ce don pour payer les primes. 
  3. Vous renoncerez à tout droit de modifier cette politique à l’avenir. Toutefois, si un enfant, un membre de la famille ou un ami est désigné comme nouveau propriétaire, des modifications peuvent être apportées par le nouveau propriétaire à votre demande.
  4. Comme le transfert de propriété est un événement irrévocable, méfiez-vous des situations de divorce lorsque vous prévoyez de nommer le nouveau propriétaire.
  5. Obtenez une confirmation écrite de votre compagnie d’assurance comme preuve du changement de propriétaire.

Utiliser les fiducies d’assurance-vie pour éviter l’imposition

Une deuxième façon de retirer le produit d’une assurance vie de votre patrimoine imposable est de créer un trust d’assurance vie irrévocable (ILIT). Pour réaliser un transfert de propriété, vous ne pouvez pas être le fiduciaire du trust et vous ne pouvez pas conserver de droits de révocation du trust. Dans ce cas, la police est détenue en fiducie et vous ne serez plus considéré comme le propriétaire. Par conséquent, le produit ne fait pas partie de votre succession.

Pourquoi choisir la propriété fiduciaire plutôt que de transférer la propriété à une autre personne ? L’une des raisons peut être que vous souhaitez conserver un certain contrôle juridique sur la police. Ou peut-être craignez-vous qu’un propriétaire individuel ne paie pas les primes, alors que dans le cadre du trust, vous pouvez veiller à ce que toutes les primes soient payées rapidement. Si les bénéficiaires du produit sont des enfants mineurs issus d’un mariage précédent, un ILIT vous permettra de désigner un membre de la famille de confiance comme fiduciaire pour gérer l’argent pour les enfants selon les termes de l’acte de fiducie.

Règlement sur la propriété des polices d’assurance-vie

L’IRS a élaboré des règles qui aident à déterminer qui est propriétaire d’une police d’assurance vie lorsqu’un assuré décède. La principale réglementation régissant la propriété des polices est connue dans le monde de la finance sous le nom de règle des trois ans, qui stipule que toute donation de polices d’assurance-vie faite dans les trois ans suivant le décès reste soumise à l’impôt fédéral sur les successions. Cette règle s’applique à la fois au transfert de propriété à une autre personne et à la création d’une ILIT.

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Si vous décédez dans les trois ans suivant le transfert de propriété, le montant total du produit est inclus dans votre succession comme si vous étiez toujours propriétaire de la police. 

L’IRS recherchera également tout incident de propriété de la personne qui transfère la police. En transférant la police, le propriétaire initial doit renoncer à tout droit légal de changer de bénéficiaire, d’emprunter sur la police, de la racheter ou de l’annuler, ou de choisir les options de paiement du bénéficiaire. En outre, le propriétaire initial ne doit pas payer les primes pour maintenir la police en vigueur. Ces actions sont considérées comme faisant partie de la propriété des actifs et si l’une d’entre elles est réalisée, elles peuvent annuler l’avantage fiscal lié au transfert de ces actifs.

Toutefois, même si un transfert de police répond à toutes les exigences, certains des actifs transférés peuvent encore être soumis à l’impôt. Si la valeur de rachat actuelle de la police dépasse l’exclusion des droits de donation de 15 000 $, les droits de donation seront évalués et seront dus au moment du décès du titulaire initial de la police.

Il n’est pas rare que des personnes soient assurées par une police d’assurance vie pour un montant allant de 500 000 à plusieurs millions de dollars en capital décès. Une fois que vous aurez ajouté la valeur de votre maison, de vos comptes de retraite, de vos économies et de vos autres biens, vous serez peut-être surpris par l’importance de votre patrimoine. Si vous tenez compte de plusieurs années de croissance, certaines personnes pourraient être confrontées à un problème de droits de succession.

Une solution viable consiste à maximiser votre potentiel de don et à transférer la propriété de la politique, dans la mesure du possible, à un coût fiscal faible ou nul. Tant que vous vivez encore trois ans après le transfert, votre succession pourrait économiser un montant important d’impôts.

Conseiller Insight

Robert E. Maloney, AEPSquam
Lakes Financial Advisors, LLC, Holderness, NH

Un testament peut comporter une « clause de répartition » qui entraîne des obligations fiscales pour le bénéficiaire. La clause peut stipuler, par exemple, que si des droits de succession sont dus, ils seront payés proportionnellement par les bénéficiaires qui reçoivent les actifs du bienfaiteur. Dans ce cas, des droits de succession seraient dus, mais pas un impôt sur le revenu. Il est possible qu’un certain impôt sur le revenu soit dû lorsque la compagnie d’assurance vie verse le produit de la police au bénéficiaire sur une longue période. Le capital de la police est toutefois reçu en franchise d’impôt sur le revenu. La loi exige également que la compagnie d’assurance verse des intérêts au bénéficiaire à partir de la date du décès jusqu’au versement du produit de la police.

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