Si vous souhaitez établir un plan de retraite pour votre entreprise, vous pouvez envisager de créer une pension simplifiée pour les employés (SEP). Pour commencer, les SEP ont un délai de mise en place plus libéral qu’un plan qualifié – ils doivent être établis avant la fin de l’année de plan de votre entreprise (le 31 décembre pour les plans maintenus sur une année civile). En revanche, une SEP peut être établie avant la date limite de déclaration d’impôts de l’entreprise, y compris les prolongations.
Les PME offrent également plusieurs autres caractéristiques attrayantes que nous allons examiner ici, ainsi que d’autres facteurs à prendre en compte avant de choisir une PME pour votre entreprise.
Points clés à retenir
- Les IRA du SEP sont attrayants pour les indépendants, les freelances et les petites entreprises car ils sont faciles à mettre en place et à administrer.
- Les employeurs peuvent cotiser jusqu’à 25 % du salaire annuel brut de chaque employé admissible et jusqu’à 20 % de son revenu annuel net ajusté s’il est indépendant, à condition que les cotisations ne dépassent pas 58 000 $ par personne pour l’année 2021 (57 000 $ pour 2020).
- Certaines catégories de salariés peuvent ne pas avoir le droit de participer à une SEP, notamment les personnes de moins de 21 ans ou celles qui gagnent moins de 600 $ de salaire dans leur entreprise pour l’année.
- Un employeur peut déduire les cotisations au régime comme une dépense d’entreprise.
- Une SEP peut ne pas être souhaitable parce qu’elle permet une acquisition immédiate, qu’elle ne permet pas de contracter des prêts et que les employés peuvent y avoir droit après une semaine seulement.
Qu’est-ce qu’une pension simplifiée pour les employés (SEP) ?
Un SEP est un plan de retraite basé sur un compte de retraite individuel (IRA) dans lequel les propriétaires d’entreprises peuvent verser des cotisations avant impôts pour eux-mêmes et leurs employés admissibles. Il convient idéalement aux travailleurs indépendants, aux freelances et aux propriétaires de petites entreprises, car il est facile à établir et à administrer.
Tout propriétaire d’entreprise, y compris les entreprises individuelles, les sociétés et les partenariats, peut créer une SEP. Contrairement aux plans qualifiés, le SEP ne nécessite pas de test de non-discrimination ni la production de 5500 déclarations. La mise en place d’un SEP IRA peut être aussi simple que de remplir le formulaire 5305-SEP de l’IRS et d’en fournir une copie aux employés.
Les employés sont responsables de l’établissement de leur IRA pour recevoir les cotisations de l’employeur (les employés ne versent pas de cotisations au titre du SEP, mais si l’IRA du SEP le permet, ils peuvent verser des cotisations régulières au titre de l’IRA sur leur compte, jusqu’à la limite annuelle maximale). Les comptes SEP IRA suivent les mêmes règles d’investissement, de distribution et de roulement que les IRA traditionnels. Toutefois, l’employeur qui crée un SEP n’a pas la responsabilité d’aider à l’investissement des cotisations au régime. Les participants individuels peuvent choisir leur fournisseur d’IRA et diriger leurs investissements.
Comme pour de nombreux autres régimes d’employeurs, l’employeur a jusqu’à la date limite de déclaration d’impôt de l’entreprise, y compris les prolongations, pour financer la SEP.
La loi sur la sécurité et les petites entreprises
En décembre 2019, le président Trump a signé la loi intitulée « Setting Every Community Up for Retirement Enhancement (SECURE) Act », qui vise à améliorer la sécurité de la retraite pour de nombreux Américains.
En vertu de cette loi, les employeurs des petites entreprises recevront un crédit d’impôt pour l’inscription automatique des travailleurs à leur plan de retraite. En vertu de la loi SECURE, les petits employeurs recevront un crédit d’impôt pour compenser les coûts de démarrage d’un plan 401(k) ou d’un plan IRA SIMPLE avec auto-inscription en plus du crédit de démarrage qu’ils reçoivent déjà.
Le projet de loi élargit également l’accès aux régimes à employeurs multiples pour les petites entreprises, car les employeurs ne doivent plus partager « une caractéristique commune », comme le fait d’être dans la même industrie. En outre, les régimes de retraite d’employeur seront accessibles aux travailleurs à temps partiel qui y ont droit après une année complète avec 1 000 heures de travail ou trois années consécutives avec un minimum de 500 heures de travail.
Limites de contribution
Les IRA du SEP ont des plafonds de contribution attrayants et élevés. Les employeurs peuvent cotiser jusqu’à 25 % du salaire annuel brut de chaque employé admissible et jusqu’à 25 % de son revenu annuel net ajusté en tant que travailleur indépendant, à condition que les cotisations ne dépassent pas 58 000 $ pour 2021 (57 000 $ pour 2020). Les cotisations de l’employeur doivent être basées sur les premiers 290 000 $ de rémunération en 2021 (285 000 $ pour 2020) et sont ajustées chaque année.
Un employeur peut décider chaque année de cotiser ou non à la SEP, ce qui peut être un avantage pour une nouvelle entreprise qui n’a pas établi de tendance dans ses revenus annuels. En raison de cette flexibilité, un employeur pourrait décider de renoncer à la contribution au PAS les années où les bénéfices sont plus faibles que prévu. Toutefois, lorsque les cotisations au titre de la SEP sont versées, elles doivent être basées sur le même pourcentage de rémunération pour tous les employés couverts.
De plus, tous les participants au régime qui ont travaillé pour l’entreprise pendant l’année pour laquelle les cotisations sont versées doivent recevoir des cotisations au titre du PAS même s’ils quittent leur emploi ou décèdent avant que les cotisations ne soient versées.
Employés inéligibles
Certaines catégories de salariés peuvent être exclues de la participation à la SEP pour l’année, y compris celles qui.
- sont couverts par une convention collective (employés syndiqués)
- ont moins de 21 ans
- A gagné moins de 600 $ (indexés sur l’inflation) pour l’année
- Avoir travaillé moins de trois des cinq années précédentes
- Sont des étrangers non résidents sans revenus américains
Comment fonctionnent les SEP
Voici un exemple : Dans le cadre du SEP IRA de la société ABC Inc., une personne doit avoir travaillé trois des cinq années précédentes pour avoir droit à une contribution SEP pour l’année. Jane R. a travaillé à temps partiel pour ABC Inc. en 2016, 2017, 2018 et 2019.
En supposant que Jane remplisse les autres conditions d’éligibilité, elle peut bénéficier d’une contribution pour 2020 car elle a travaillé pendant au moins trois des cinq années précédant 2020. Pour les SEP IRA, une année de service peut être n ‘importe quelle période, ce qui signifie qu’un employé qui a travaillé pendant une semaine dans une année est compté comme ayant accompli une année de service.
Un employeur peut choisir d’utiliser des conditions d’admissibilité moins restrictives pour permettre à un plus grand nombre d’employés de participer à un plan de PSE.
Déduction des cotisations au RPE
Le type d’entreprise détermine le type de formulaire que l’employeur utilise pour demander la déduction des cotisations au titre de la SEP.
- Un propriétaire unique réclame la contribution SEP pour lui-même sur le formulaire 1040 de l’IRS. Cependant, les contributions SEP au nom des employés de droit commun du propriétaire unique (le terme IRS pour un employé, pas un entrepreneur indépendant) sont réclamées sur l’annexe C.
- Les associés d’une société de personnes demandent des déductions pour leurs contributions individuelles au SEP sur le formulaire 1040 de l’IRS. Pour les contributions faites au nom des employés de droit commun, la société de personnes demande la déduction sur le formulaire 1065 de l’IRS.
- Pour une société S, tous les apports au titre du PAS sont demandés sur le formulaire 1120-S de l’IRS.
- Pour une société C, toutes les contributions SEP sont demandées sur le formulaire 1120 de l’IRS.
Il est conseillé de consulter votre fiscaliste pour vous assurer que les formulaires appropriés sont remplis pour déclarer et demander la déduction des cotisations au titre de la SEP.
Déduction des frais de régime
Un propriétaire d’entreprise peut avoir droit à un crédit d’impôt pour les dépenses engagées lors de la création d’une SEP et peut également être en mesure de déduire les dépenses du plan, y compris les contributions faites au plan.
Exigences en matière de rapports
Pour l’employeur, la déclaration fiscale se limite à la déclaration des cotisations au titre de la SEP dans la déclaration d’impôt de l’entreprise. Pour les participants individuels, le dépositaire ou le fiduciaire de l’IRA déclare les cotisations SEP IRA sur le formulaire 5498 de l’IRS et les distributions sur le formulaire 1099-R de l’IRS.
Les employeurs et les employés doivent garder à l’esprit que les dépositaires déclarent les cotisations dans l’année où elles sont reçues. Si, par exemple, ABC Inc. verse ses cotisations au titre du PAS pour 2018 en mai 2019, le formulaire 5498 peut ne pas correspondre au montant que l’employeur déclare pour 2018. Les employeurs doivent donc tenir leurs dossiers pour suivre les cotisations au RPE.
Inconvénients d’un SEP IRA
Du point de vue de l’employeur, les SEP IRA présentent des inconvénients certains.
Acquisition immédiate
Afin de réduire le taux de rotation du personnel et le coût associé à la formation des nouveaux employés, certains employeurs souhaitent que leurs travailleurs soient employés pendant plusieurs années avant d’être assujettis aux cotisations patronales. Pour les SEP IRA, cependant, les cotisations sont immédiatement acquises à 100 %, ce qui signifie que l’acquisition future n’est pas un outil permettant de réduire la rotation du personnel. Dès qu’elles sont déposées, les cotisations appartiennent à l’employé.
Aucun prêt n’est autorisé
Contrairement aux régimes admissibles – en vertu desquels les participants, y compris le propriétaire de l’entreprise, peuvent emprunter jusqu’à 50 % ou 50 000 $ de leur solde acquis, selon le moindre des deux montants – le PAS, comme tous les régimes basés sur l’IRA, ne comporte pas cette caractéristique.
Conditions d’éligibilité des employés
Pour un SEP IRA, une année de service est une période quelconque, même courte. Cela peut entraîner une augmentation des dépenses liées au financement du régime, ce qui peut être un inconvénient, en particulier pour les entreprises qui embauchent des employés à temps partiel ou saisonniers.
Comme de nombreux propriétaires de petites entreprises, vous apprécierez peut-être la simplicité et l’administration peu coûteuse du SEP IRA. Bien qu’il puisse être pratique de créer la SEP, vous devez consulter votre fiscaliste pour vous assurer que le plan que vous choisissez est adapté à votre profil d’entreprise. Si vous préférez un plan qualifié à un SEP IRA, mais que vous avez manqué la date limite pour établir un plan qualifié, vous pouvez financer le SEP et ensuite reporter le solde sur un plan qualifié que vous établirez plus tard.