Comment éviter d'enfreindre les règles de la vente sans contrepartie lors de la réalisation de pertes fiscales

La vente à perte est une stratégie d’investissement qui peut aider un investisseur à réduire son revenu imposable pour une année fiscale donnée. La vente à perte fiscale consiste à vendre un titre qui a subi une perte en capital afin de le déclarer comme perte en capital lors de la déclaration d’impôts annuelle, et donc de réduire ou d’éliminer tout gain en capital qui pourrait être réalisé par d’autres investissements.

Afin de réaliser avec succès la perte à des fins fiscales, vous devez prendre la mesure de liquider la position au cours de l’année fiscale. Toute perte non réalisée sur un investissement ne peut être déduite de vos impôts sur le revenu. 

Il arrive qu’un investisseur décide de remplacer ce titre par un titre similaire, ce qui lui permet de maintenir une allocation d’actifs cohérente et optimale et d’obtenir les rendements souhaités. Si vous adoptez cette approche, il est important de veiller à ne pas déclencher accidentellement une vente forcée sur votre compte d’investissement.

Points clés à retenir

  • Les règles de vente à perte interdisent aux investisseurs de vendre un titre à perte, d’acheter à nouveau le même titre, puis de réaliser ces pertes fiscales par une réduction de l’impôt sur les plus-values.
  • La vente à perte est une stratégie d’investissement qui peut aider un investisseur à réduire son revenu imposable pour une année fiscale donnée ; les investisseurs peuvent réclamer jusqu’à 3 000 dollars de pertes en capital par an afin de compenser leur revenu imposable (s’ils sont mariés et font une déclaration commune).
  • Une stratégie courante pour éviter d’enfreindre la règle du « wash-sale » consiste à vendre un investissement et à acheter quelque chose avec une exposition similaire.

Qu’est-ce qu’une vente fictive ?

Il y a vente fictive lorsque vous vendez ou négociez des actions ou des titres à perte et que, dans les 30 jours suivant la vente (avant ou après), vous achetez le même investissement – ou un investissement « substantiellement identique ». La règle de la vente fictive est un règlement établi par l’Internal Revenue Service (IRS) afin d’empêcher les contribuables de pouvoir réclamer des pertes artificielles pour maximiser leurs avantages fiscaux.

Lorsqu’une vente fictive a lieu sur un compte non qualifié, la transaction est signalée et la perte est ajoutée au coût de base du nouvel investissement « substantiellement identique » que vous avez acheté. Si vous continuez à négocier le même investissement, la perte est reportée à chaque transaction jusqu’à ce que la position ait été entièrement liquidée pendant plus de 30 jours.

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Les mêmes règles s’appliquent si le conjoint de la personne qui vend le titre, ou une société contrôlée par cette personne, achète des titres identiques ou substantiellement équivalents dans le délai de 30 jours. 

En outre, votre période de détention des nouvelles actions ou des nouveaux titres (pour déterminer si l’investissement représentera ou non une plus-value à court ou à long terme) comprend la période de détention des actions ou des titres qui ont été précédemment vendus.

Investissements soumis à des règles de vente sans contrepartie

La règle du wash-sale s’applique aux actions ou aux titres des comptes de courtage non qualifiés et des comptes de retraite individuels (IRA). La vente d’options à perte et la réappropriation d’options identiques dans un délai de 30 jours sont également contraires à la règle de la vente sans contrepartie. 

L’IRS fournit des lignes directrices sur ce qui est considéré comme un investissement « substantiellement identique » et peut donc déclencher une violation de « wash-sale », dans la publication 550 de l’IRS, intitulée « Investment Income and Expenses (Including Capital Gains and Losses)« . Un investissement substantiellement identique peut inclure à la fois des titres nouveaux et anciens émis par une société qui a subi une réorganisation, ou des titres convertibles et des actions ordinaires de la même société. 

Lorsqu’un investisseur détient plusieurs comptes d’investissement différents, les règles de « wash-sale » s’appliquent à l’investisseur, plutôt qu’à un compte spécifique. L’IRS exige que les courtiers suivent et signalent toute vente du même numéro CUSIP sur le même compte non qualifié. Cependant, les investisseurs sont responsables du suivi et de la déclaration de toute vente effectuée sur tous les autres comptes qu’ils contrôlent, y compris les comptes appartenant à leur conjoint.

Compenser les gains en capital par la vente de pertes fiscales

Bien que certains investisseurs se tournent vers la vente à perte à des fins fiscales vers la fin de l’année civile, il est possible d’utiliser cette stratégie tout au long de l’année pour récupérer les pertes fiscales en rééquilibrant ou en remplaçant des positions dans votre portefeuille. Les pertes en capital sont d’abord utilisées pour compenser d’autres gains en capital imposables. Ensuite, jusqu’à 3 000 $ par an peuvent être utilisés pour compenser d’autres revenus imposables pour un couple marié déposant une déclaration conjointe (jusqu’à 1 500 $ pour un particulier ou un couple marié déposant une déclaration individuelle). 

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Par exemple, si un investisseur réalise 5 500 $ de pertes à long terme au cours de l’année, au moment où il déclare ses impôts sur le revenu, il peut utiliser 2 000 $ de ces pertes pour compenser les impôts sur les autres plus-values et 3 000 $ pour compenser les impôts sur son revenu ordinaire. Si le taux d’imposition des plus-values à long terme de cet investisseur est de 20 % (sur la base de son revenu) et que son taux d’imposition fédéral effectif est de 25 %, cette stratégie permet de réduire la perte de 5 500 $ de 1 150 $.

Selon l’État dans lequel il vit, l’investisseur peut également bénéficier d’une réduction de ses impôts d’État. Les 500 dollars de pertes en capital restants peuvent être reportés sur les années fiscales suivantes. Malheureusement, les pertes ne peuvent pas être transférées au décès. 

Stratégies pour éviter les ventes de produits de lavage

Il existe des stratégies pour éviter les ventes de linge tout en profitant des gains et pertes imposables. Si vous possédez une action individuelle qui a subi une perte, vous pouvez éviter une vente fictive en effectuant un achat supplémentaire de l’action, puis en attendant 31 jours pour vendre les actions qui ont subi une perte. Un inconvénient potentiel de cette stratégie est qu’elle peut augmenter votre exposition au marché dans un secteur donné et pourrait potentiellement accroître votre risque.

Dans cette même situation, un investisseur peut décider de liquider sa participation, de reconnaître la perte, puis d’acheter immédiatement un investissement similaire qui répondra également à ses objectifs d’investissement ou à la répartition de son portefeuille. Par exemple, un investisseur peut décider de vendre ses actions de The Coca-Cola Company (KO) et ensuite acheter immédiatement un investissement similaire de PepsiCo, Inc. (PEP).

De même, un investisseur peut décider de vendre ses actions du Vanguard 500 Index Fund (VFIAX) et de le remplacer par l’achat d’actions du Vanguard Total Stock Market ETF (VTI).

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