La taxe du programme d’assurance vieillesse, survivants et invalidité (AVS) – plus communément appelée taxe de sécurité sociale – est calculée en prélevant un pourcentage déterminé de votre revenu sur chaque chèque de paie. Ce pourcentage est déterminé par la loi chaque année et s’applique aux employés et aux employeurs.
Pour 2021, les employés et les employeurs doivent cotiser à hauteur de 6,2 % de la rémunération des employés, soit un total de 12,4 %. Les travailleurs indépendants sont redevables de la totalité des 12,4 %.
Points clés à retenir
- Les employés et les employeurs contribuent à hauteur de 6,2 % de la rémunération des employés et les indépendants paient la totalité des 12,4 %.
- Les cotisations de sécurité sociale sont plafonnées à 142 800 dollars en 2021.
- On se plaint souvent du caractère régressif de la taxe de sécurité sociale.
- Le plan de relance d’urgence contre les coronavirus a changé lorsque la taxe de sécurité sociale pour 2020 est due pour les employeurs.
Sécurité sociale
Le programme de sécurité sociale fournit des prestations aux retraités et à ceux qui sont autrement incapables de travailler pour cause de maladie ou d’invalidité. La sécurité sociale est souvent la seule source de revenus réguliers pour les personnes qui ne peuvent plus travailler, en particulier pour celles qui ont des revenus modestes.
La sécurité sociale étant un programme gouvernemental visant à fournir un filet de sécurité aux citoyens qui travaillent, elle est financée par une simple retenue à la source qui prélève sur chaque chèque de paie un pourcentage déterminé du revenu avant impôt. Les travailleurs qui cotisent pendant un minimum de 10 ans ont le droit de percevoir des prestations sur la base de leurs revenus antérieurs lorsqu’ils prennent leur retraite ou souffrent d’un handicap.
Le 27 mars 2020, le président Trump a signé un plan de relance d’urgence de 2 000 milliards de dollars pour lutter contre les coronavirus, appelé CARES (Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security) Act, qui est devenu une loi.
Medicare
Le programme d’assurance hospitalière (HI) de Medicare est un autre programme gouvernemental qui prévoit des prestations pour les citoyens dans le besoin et qui exige une retenue d’impôt obligatoire. Les impôts de la sécurité sociale et de l’assurance maladie sont souvent combinés et figurent sur les chèques de paie sous le nom d’impôt FICA, qui signifie Federal Insurance Contributions Act.
Comme l’OASDI, le taux d’imposition de l’assurance maladie est fixé chaque année par la loi. Pour 2021, le taux d’imposition HI est de 1,45 % pour les employés et les employeurs. Les travailleurs indépendants doivent payer les deux parties, pour un taux d’imposition total de 2,9 %.
Notamment, le 27 mars, le président Trump a signé un plan de relance d’urgence de 2 000 milliards de dollars pour la lutte contre les coronavirus, appelé CARES (Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security) Act, qui est devenu une loi. Cette loi permet aux employeurs de reporter les charges sociales jusqu’au 31 décembre 2020 – 50 % du montant reporté sera dû le 31 décembre 2021, et l’autre moitié le 31 décembre 2022. La loi s’applique également aux travailleurs indépendants.
Certains employeurs pourront également demander un crédit d’impôt sur les salaires pour les employés qu’ils continuent à payer mais qui ne travaillent pas en raison de la crise.
Maximum des gains imposables
Les prestations de la sécurité sociale sont plafonnées à un montant mensuel maximum basé sur l’historique des revenus. Afin d’éviter que les travailleurs ne paient plus d’impôts qu’ils ne peuvent toucher de prestations, le montant du salaire annuel ou du revenu du travail imposable est plafonné, ce qu’on appelle un plafond fiscal.
Pour 2021, le montant maximum des revenus soumis à l’impôt de l’OASDI est de 142 800 $, plafonnant la cotisation annuelle maximale des employés à 8 853,60 $. Le montant est fixé par le Congrès et peut varier d’une année à l’autre. Cependant, aucune limite de ce type ne s’applique à la taxe HI de Medicare ; elle est basée sur le revenu annuel total d’un individu.
La limite de salaire est indexée annuellement sur l’inflation et peut être trouvée dans la publication 15 de l’IRS pour la plupart des employés, ou dans la publication 51 pour les travailleurs agricoles. Selon la publication 15 de l’IRS, les salaires soumis à la FICA comprennent tous les revenus perçus pour les services rendus, à moins qu’ils ne soient spécifiquement exclus. Le paiement ne doit pas nécessairement être effectué en espèces ou par chèque.
Les salaires comprennent les traitements, les primes, les commissions et les congés payés ou de maladie. Les paiements en nature, sous forme de biens, de logement, de nourriture, de vêtements ou de services, sont également inclus, sauf si l’employé est un travailleur domestique ou agricole.
Les cotisations facultatives à un régime de retraite admissible sont soumises à la FICA. Les primes d’assurance accident ou maladie payées par l’employeur pour un employé, y compris son conjoint et ses personnes à charge, ne constituent pas un salaire et ne sont pas incluses dans la FICA. Les cotisations versées par l’employeur au titre du compte d’épargne santé (CES) ne sont pas non plus considérées comme un salaire.
Par exemple, Jeff gagne 20 000 dollars par an. Il choisit de cotiser 4 000 $ à son régime 401(k), et son employeur verse une cotisation de 25 % ou 1 000 $. Son salaire de sécurité sociale est de 20 000 $, mais sa cotisation de report volontaire est toujours soumise à la FICA, et le montant supplémentaire versé par l’employeur ne l’est pas. L’impôt de sécurité sociale retenu sur son salaire est de 1 240 $ (20 000 $ x 6,2 %).
Si une personne gagne plus que le plafond d’imposition de la sécurité sociale auprès de plusieurs employeurs, elle peut en fait payer plus d’impôts que nécessaire. Lorsqu’un trop-payé se produit, ce montant est appliqué à la facture d’impôt fédéral du particulier ou est remboursé. Chaque employeur doit toujours verser une contribution équivalente à l’impôt, mais il ne reçoit pas de remboursement même s’il a connaissance du trop-payé.
Calculer les taxes FICA : Un exemple
Un employé qui gagne 165 240 $ par an perçoit deux fois par mois un salaire de 6 885 $ avant impôts et toute retenue au titre du régime de retraite. Bien que la taxe Medicare soit due sur la totalité du salaire, seuls les premiers 142 800 dollars sont soumis à la taxe de sécurité sociale pour 2020. Étant donné que 142 800 $ divisés par 6 885 $ représentent 20,7, ce seuil est atteint après le 21e chèque de paie.
Pour les 20 premières périodes de paie, la retenue d’impôt totale de la FICA est donc égale à (6 885 $ x 6,2 %) + (6 885 $ x 1,45 %), soit 526,70 $. Seule la taxe HI Medicare est applicable aux quatre périodes de paie restantes, la retenue est donc réduite à 6 885 $ x 1,45 %, soit 99,83 $. Au total, l’employé paie chaque année 8 537,40 $ à la sécurité sociale et 2 395,98 $ à l’assurance maladie. Bien que cela n’affecte pas le salaire net de l’employé, l’employeur doit cotiser le même montant aux deux programmes.
Comme mentionné ci-dessus, les travailleurs indépendants sont considérés comme étant à la fois l’employeur et le salarié à des fins fiscales, ce qui signifie qu’ils sont redevables des deux cotisations. Dans l’exemple ci-dessus, un travailleur indépendant ayant le même salaire paie 17 074,80 $ à la sécurité sociale et 4 791,96 $ à l’assurance maladie.
Les taux de sécurité sociale au fil des ans
La taxe de sécurité sociale a débuté en 1937. À l’époque, le taux pour les salariés était de 1 %. Il n’a cessé d’augmenter au fil des ans, pour atteindre 3 % en 1960 et 5 % en 1978. En 1990, la part des salariés est passée de 6,06 à 6,2 %, mais elle est restée stable depuis, à l’exception de 2011 et 2012.
La loi de 2010 sur l’allégement fiscal, la réactivation de l’assurance chômage et la création d’emplois a réduit le pourcentage de cotisation à 4,2 % pour les employés pour ces années ; les employeurs sont toujours tenus de payer le montant total de leurs cotisations.
Le plafond fiscal existe depuis la création du programme en 1937 et est resté à 3 000 $ jusqu’à la loi de 1950 modifiant la sécurité sociale, puis il a été porté à 3 600 $ avec des prestations et une couverture élargies. Des augmentations supplémentaires du plafond d’imposition en 1955, 1959 et 1965 ont été conçues pour tenir compte de la différence de prestations entre les bas salaires et les hauts salaires.
La politique fiscale de la sécurité sociale dans les années 1970 a fait l’objet de plusieurs propositions de modifications et de réévaluations. L’administration Nixon a joué un rôle primordial en soutenant que les augmentations du plafond fiscal devaient être corrélées avec les changements de l’indice national des salaires moyens afin de tenir compte des niveaux de prestations pour les individus dans les différentes tranches d’imposition. La loi de 1972 portant modification de la sécurité sociale a dû être remaniée en raison de problèmes liés à la formule de calcul des prestations, qui ont suscité des inquiétudes quant au financement. Un amendement de 1977 a résolu le déficit financier et a établi une structure d’augmentation du plafond fiscal qui était corrélée aux augmentations du salaire moyen.
En plus de suivre l’augmentation des salaires moyens, le plafond de la taxe de sécurité sociale a également été relevé afin d’améliorer le financement du système et de fournir des montants de prestations raisonnables à ceux qui gagnent des salaires supérieurs à la moyenne.
Au XXIe siècle, une préoccupation commune est que la sécurité sociale pourrait devenir insolvable en raison de l’allongement de l’espérance de vie et de la diminution du ratio travailleurs/retraités. Les analystes suggèrent parfois d’augmenter la taxe de sécurité sociale afin de maintenir un financement adéquat du programme. Cependant, la plupart des politiciens hésitent à soutenir cette position en raison du sentiment général de l’opinion publique qui s’y oppose.
6%
Le nombre de salariés américains ayant dépassé le plafond d’imposition depuis 1983.
Une taxe régressive
Une autre plainte courante concernant la taxe de sécurité sociale est qu’elle est régressive, c’est-à-dire que si une personne gagne moins d’argent, un pourcentage plus élevé de son revenu est affecté à cette taxe. Il s’agit d’un impôt régressif parce qu’il ne s’applique qu’au revenu jusqu’à un certain montant. Toute personne qui gagne moins de 142 800 $ en 2021 a un taux d’imposition effectif de 6,2 % sur la sécurité sociale. En revanche, une personne qui gagne un million de dollars par an paie un pourcentage beaucoup plus faible de son revenu total pour la taxe de sécurité sociale.