Comment passer des écritures pour les intérêts courus dans la comptabilité

En comptabilité, les intérêts courus sont déclarés à la fois par les emprunteurs et les prêteurs :

  • Les emprunteurs inscrivent les intérêts courus comme une charge dans le compte de résultat et un passif courant dans le bilan.
  • Les prêteurs inscrivent les intérêts courus respectivement comme un revenu et un actif à court terme.

Les écritures au grand livre pour les intérêts courus, et non les intérêts reçus, prennent généralement la forme d’écritures de régularisation compensées par un compte à recevoir ou à payer. Les intérêts courus sont généralement enregistrés à la fin d’un exercice comptable.

Les intérêts courus s’accumulent au fil du temps, et ils sont sans importance pour la productivité opérationnelle d’une entreprise pendant une période donnée.

Les intérêts courus sont généralement comptabilisés comme un actif à court terme, pour un prêteur, ou un passif à court terme, pour un emprunteur, puisqu’ils sont censés être reçus ou payés dans un délai d’un an.

Points clés à retenir

  • Ce processus est basé sur la méthode de comptabilité d’exercice, qui compte l’activité économique au moment où elle se produit, et non au moment où elle est reçue.
  • Les intérêts courus sont inscrits comme une charge dans le compte de résultat de l’emprunteur.
  • Le prêteur les comptabilise en tant que revenu et actif circulant.

L’utilisation des intérêts courus est basée sur la méthode de comptabilité d’exercice, qui compte l’activité économique au moment où elle se produit, indépendamment de la réception du paiement. Cette méthode suit le principe de correspondance comptable, qui stipule que les recettes et les dépenses sont enregistrées lorsqu’elles se produisent, et non pas lorsque le paiement est reçu ou effectué.

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Les intérêts courus sont normalement enregistrés à partir du dernier jour d’un exercice comptable.

(Contrairement au principe de la comptabilité d’exercice, le principe de la comptabilité de caisse reconnaît un événement lorsque des espèces ou une compensation sont reçues pour un événement).

Ajustement des entrées

Supposons qu’une entreprise reçoive un prêt bancaire pour développer ses activités commerciales. Les intérêts sont dus mensuellement, à partir du 1er janvier. Même si aucun paiement d’intérêts n’est effectué entre la mi-décembre et le 31 décembre, le compte de résultat de décembre de l’entreprise doit refléter la rentabilité en faisant apparaître les intérêts courus comme une charge. Après tout, ces fonds finissent par quitter l’entreprise.

Comment s’adapter

Dans ce cas, la société crée une écriture de régularisation en débitant les frais d’intérêt et en créditant les intérêts à payer. Le montant de l’écriture est égal aux intérêts courus depuis la date du prêt jusqu’au 31 décembre.

Les écritures de régularisation typiques comprennent un compte de bilan pour les intérêts à payer et un compte de résultat pour les charges d’intérêts.

Une comptabilité précise et opportune des intérêts courus est importante pour les prêteurs et les investisseurs qui tentent de prévoir la liquidité, la solvabilité et la rentabilité futures d’une entreprise.

Obligations émises

Il arrive que des sociétés préparent des obligations à une date donnée mais retardent leur émission à une date ultérieure. Tout investisseur qui achète les obligations au pair est tenu de payer à l’émetteur les intérêts courus pour la période écoulée. C’est la société qui assume le risque jusqu’à son émission, et non l’investisseur, de sorte que cette partie de la prime de risque est intégrée dans l’instrument.

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Valeur nominale uniquement

Gardez à l’esprit que cela ne fonctionne que si les investisseurs achètent les obligations au pair. L’écriture de journal de la société crédite les obligations payables au pair, crédite les intérêts payables pour les intérêts courus, et compense ces derniers en débitant les liquidités pour la somme du pair plus les intérêts courus.

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