Définition de l’équation comptable

Quelle est l’équation comptable ?

L’équation comptable est considérée comme le fondement du système de comptabilité en partie double. Sur le bilan d’une société, elle montre que le total de l’actif d’une société est égal à la somme du passif et des capitaux propres de la société.

Sur la base de ce système en partie double, l’équation comptable garantit que le bilan reste « équilibré », et chaque écriture effectuée au débit doit avoir une écriture correspondante (ou couverture) au crédit.

Points clés à retenir

• L’équation comptable est considérée comme le fondement du système de comptabilité en partie double.
• L’équation comptable montre sur le bilan d’une entreprise que le total des actifs d’une entreprise est égal à la somme du passif et des capitaux propres de l’entreprise.
• L’actif représente les ressources précieuses contrôlées par l’entreprise. Le passif représente ses obligations.
• Le passif et les capitaux propres représentent le mode de financement de l’actif d’une société.
• Le financement par l’emprunt figure au passif, tandis que le financement par l’émission d’actions figure dans les capitaux propres.

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Comprendre l’équation comptable

La situation financière de toute entreprise, grande ou petite, est évaluée sur la base de deux éléments clés du bilan : l’actif et le passif. Les capitaux propres, ou capitaux propres, constituent la troisième section du bilan. L’équation comptable est une représentation de la façon dont ces trois composantes importantes sont associées entre elles. L’équation comptable est également appelée équation comptable de base ou équation du bilan.

Alors que l’actif représente les ressources précieuses contrôlées par l’entreprise, le passif représente ses obligations. Le passif et les capitaux propres représentent le mode de financement des actifs d’une entreprise. Si elle est financée par l’emprunt, elle apparaîtra comme un passif, et si elle est financée par l’émission d’actions aux investisseurs, elle apparaîtra dans les capitaux propres.

L’équation comptable permet d’évaluer si les transactions commerciales effectuées par l’entreprise sont correctement reflétées dans ses livres et ses comptes. Vous trouverez ci-dessous des exemples d’éléments figurant au bilan :

Actifs

Les actifs comprennent les espèces et les quasi-espèces ou les liquidités, qui peuvent comprendre des bons du Trésor et des certificats de dépôt. Les créances sont le montant d’argent dû à l’entreprise par ses clients pour la vente de ses produits et services. Les stocks sont également considérés comme un actif.

Passif

Le passif est ce qu’une entreprise doit ou doit payer pour assurer son fonctionnement. Les dettes, y compris les dettes à long terme, constituent un passif, tout comme les loyers, les impôts, les services publics, les salaires et les dividendes à payer.

Fonds propres

Les capitaux propres correspondent au total des actifs d’une entreprise moins le total de ses passifs. Les capitaux propres représentent le montant qui serait restitué aux actionnaires si tous les actifs étaient liquidés et si toutes les dettes de l’entreprise étaient remboursées.

Les bénéfices non distribués font partie des capitaux propres et sont égaux au pourcentage des bénéfices nets qui n’ont pas été versés aux actionnaires sous forme de dividendes. Considérez les bénéfices non distribués comme des économies, car ils représentent un total cumulé de bénéfices qui ont été économisés et mis de côté ou conservés pour une utilisation future.

Formule d’équation comptable et calcul



$texte{Actif}=(texte{Passif}+texte{Capitaux propres})$

Actif=

$(\text{Passif+Capitaux}$

$\text{propres}$



$)$

Le bilan contient la base de l’équation comptable :

1. Repérez le total des actifs de l’entreprise dans le bilan de la période.
2. Faites le total de tous les passifs, qui doivent figurer séparément dans le bilan.
3. Repérez le total des capitaux propres et ajoutez-le au total du passif.
4. Le total de l’actif sera égal à la somme du passif et du total des capitaux propres.

À titre d’exemple, disons que pour l’exercice financier, le principal détaillant XYZ Corporation a déclaré ce qui suit dans son bilan :

• Total de l’actif : 170 milliards de dollars
• Total du passif : 120 milliards de dollars
• Total des capitaux propres : 50 milliards de dollars

Si nous calculons le côté droit de l’équation comptable (capitaux propres + passif), nous arrivons à (50 milliards de dollars + 120 milliards de dollars) = 170 milliards de dollars, ce qui correspond à la valeur des actifs déclarés par l’entreprise.

Le système de double entrée

L’équation comptable constitue le fondement de la comptabilité en partie double et est une représentation concise d’un concept qui s’étend à l’affichage complexe, étendu et multiposte d’un bilan. Le bilan est basé sur le système de comptabilité en partie double où le total des actifs d’une société est égal au total des passifs et des capitaux propres.

Essentiellement, la représentation assimile toutes les utilisations du capital (actifs) à toutes les sources de capital, où les capitaux d’emprunt mènent au passif et les capitaux propres aux capitaux propres.

Pour une entreprise qui tient des comptes précis, chaque transaction commerciale sera représentée dans au moins deux de ses comptes. Par exemple, si une entreprise contracte un prêt auprès d’une entité financière telle qu’une banque, l’argent emprunté augmentera les actifs de l’entreprise et le passif du prêt augmentera également d’un montant équivalent.

Si une entreprise achète des matières premières en payant au comptant, cela entraînera une augmentation des stocks (actif) tout en réduisant le capital en espèces (autre actif). Comme il y a deux comptes ou plus affectés par chaque transaction effectuée par une entreprise, le système comptable est appelé « comptabilité en partie double ».

La pratique en partie double garantit que l’équation comptable reste toujours équilibrée, ce qui signifie que la valeur du côté gauche de l’équation correspondra toujours à la valeur du côté droit. En d’autres termes, le montant total de tous les actifs sera toujours égal à la somme des passifs et des capitaux propres.

L’adhésion globale au système de comptabilité en partie double rend les processus de tenue de compte et de comptabilisation beaucoup plus faciles, standardisés et, dans une large mesure, infaillibles. L’équation comptable garantit que toutes les entrées dans les livres et registres sont vérifiées et qu’il existe une relation vérifiable entre chaque passif (ou dépense) et sa source correspondante ; ou entre chaque élément de revenu (ou d’actif) et sa source.

Les limites de l’équation comptable

Bien que le bilan s’équilibre toujours, l’équation comptable ne fournit pas aux investisseurs la mesure des performances d’une entreprise. Les investisseurs doivent plutôt interpréter les chiffres et décider eux-mêmes si l’entreprise a trop ou trop peu de dettes, pas assez d’actifs, ou peut-être trop d’actifs, ou si elle finance correctement l’entreprise pour assurer sa croissance à long terme.

Exemple concret

Vous trouverez ci-dessous une partie du bilan d’Exxon Mobil Corporation (XOM) en millions au 31 décembre 2019 :

• Le total des actifs s’élevait à 362 597 dollars (en vert).
• Le passif total était de 163 659 $ (première zone en rouge).
• Le total des capitaux propres était de 198 938 $ (deuxième zone en rouge).

L’équation comptable selon laquelle l’actif = le passif + les capitaux propres est calculée comme suit :

• Équation comptable = 163 659 $ (passif total) + 198 938 $ (capitaux propres) = 362 597 $, (ce qui correspond au total des actifs pour la période)