Définition de l’impôt sur les sociétés

Qu’est-ce que l’impôt sur les sociétés ?

L’impôt sur les sociétés est un impôt sur les bénéfices d’une société. L’impôt est payé sur les bénéfices d’exploitation d’une société, qui correspondent aux recettes moins le coût des marchandises vendues (COGS), les frais généraux et administratifs, les frais de vente et de commercialisation, la recherche et le développement, l’amortissement et les autres frais d’exploitation.

Les taux d’imposition des sociétés varient considérablement d’un pays à l’autre, certains pays étant considérés comme des paradis fiscaux en raison de leurs faibles taux. L’impôt sur les sociétés peut être réduit par diverses déductions, subventions gouvernementales et échappatoires fiscales. Ainsi, le taux effectif de l’impôt sur les sociétés, c’est-à-dire le taux que paie effectivement une société, est généralement inférieur au taux légal, c’est-à-dire le taux déclaré avant toute déduction.

Points clés à retenir

  • Les impôts sur les sociétés sont perçus par le gouvernement en tant que source de revenus.
  • Les impôts sont basés sur les bénéfices d’exploitation après déduction des dépenses.
  • Le taux de l’impôt sur les sociétés aux États-Unis est actuellement de 21 %. Avant les réformes fiscales de 2017, le taux d’imposition des sociétés était de 35 %.
  • Une société peut s’enregistrer en tant que société S pour éviter la double imposition. Une société S ne paie pas d’impôt sur les sociétés, car les revenus passent par les propriétaires d’entreprises qui sont imposés par le biais de leurs déclarations fiscales individuelles.

Comprendre l’impôt sur les sociétés

Le taux de l’impôt fédéral sur les sociétés aux États-Unis est actuellement de 21 %, grâce à la loi sur la réduction des impôts et l’emploi (Tax Cuts and Jobs Act, TCJA), que le président Donald Trump a promulguée en 2017 et qui est entrée en vigueur en 2018. Auparavant, le taux maximum de l’impôt sur les sociétés aux États-Unis était de 35 %. 

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Les déclarations d’impôt sur les sociétés aux États-Unis doivent généralement être déposées le 15 mars. Les sociétés peuvent demander une prolongation de six mois pour déposer leur déclaration d’impôt sur les sociétés en septembre. Les dates d’échéance des acomptes provisionnels pour les déclarations fiscales estimées se situent à la mi-avril, juin, septembre et décembre. Les impôts sur les sociétés sont déclarés sur le formulaire 1120 pour les sociétés américaines. Si une société possède plus de 10 millions de dollars d’actifs, elle doit faire sa déclaration en ligne.

En raison de la pandémie de coronavirus, l’IRS a reporté au 15 juillet 2020 la date limite de déclaration d’impôts pour les particuliers et les entreprises, fixée au 15 avril 2020. Les entreprises qui ont besoin d’une prolongation pour produire leur déclaration au-delà de cette date doivent remplir le formulaire 7004 ; une prolongation de la déclaration n’est pas une prolongation pour payer les impôts dus. La plupart des États ont également prolongé leur date limite de déclaration d’impôt pour les particuliers et les entreprises, mais vérifiez la date limite de votre État ; l’Idaho, par exemple, a fixé la date de déclaration au 15 juin. La date limite pour le paiement estimé de l’impôt fédéral normalement dû au 15 juin 2020 a également été prolongée, sans pénalité, au 15 juillet 2020.

Déductions d’impôt sur les sociétés

Les sociétés sont autorisées à réduire le revenu imposable de certaines dépenses nécessaires et ordinaires de l’entreprise. Toutes les dépenses courantes nécessaires à l’exploitation de l’entreprise sont entièrement déductibles de l’impôt. Les investissements et les biens immobiliers achetés dans le but de générer des revenus pour l’entreprise sont également déductibles. Une société peut déduire les salaires de ses employés, les prestations de santé, le remboursement des frais de scolarité et les primes. En outre, une société peut réduire son revenu imposable en déduisant les primes d’assurance, les frais de voyage, les créances douteuses, les paiements d’intérêts, les taxes de vente, les taxes sur le carburant et les droits d’accise. Les frais de préparation de l’impôt, les services juridiques, la comptabilité et les frais de publicité peuvent également être utilisés pour réduire les revenus de l’entreprise.

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Considérations particulières

La notion de double imposition est une question centrale en matière de fiscalité des entreprises. Certaines sociétés sont imposées sur le revenu imposable de l’entreprise. Si ce revenu net est distribué aux actionnaires, ces personnes sont obligées de payer l’impôt sur le revenu des personnes physiques sur les dividendes reçus. Au lieu de cela, une entreprise peut être enregistrée comme une société S et avoir tous les revenus transmis aux propriétaires de l’entreprise. Une société S ne paie pas d’impôt sur les sociétés car tous les impôts sont payés par le biais des déclarations d’impôts des particuliers. 

Avantages de la fiscalité des entreprises

Le paiement de l’impôt sur les sociétés peut être plus avantageux pour les propriétaires d’entreprises que le paiement d’un impôt supplémentaire sur le revenu des personnes physiques. Les déclarations d’impôt sur les sociétés déduisent l’assurance médicale pour les familles ainsi que les avantages sociaux, notamment les plans de retraite et les fiducies à imposition différée. Il est également plus facile pour une société de déduire ses pertes. Une société peut déduire le montant total des pertes, tandis qu’un propriétaire unique doit fournir des preuves de son intention de réaliser un bénéfice avant de pouvoir déduire les pertes. Enfin, le bénéfice réalisé par une société peut être laissé au sein de la société, ce qui permet une planification fiscale et d’éventuels avantages fiscaux futurs.

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