Qu’est-ce qu’une radiation ?
Une dette qui ne peut être recouvrée ou recouvrée auprès d’un débiteur est une mauvaise créance. Selon la méthode comptable de la provision ou de la réduction de valeur, les entreprises créditent la catégorie « Créances » du bilan du montant de la créance non recouvrée. Une écriture de débit du même montant est passée dans la colonne « Provision pour créances douteuses » pour équilibrer le bilan. Ce processus s’appelle l’annulation des créances douteuses.
Dans le cadre de la méthode d’amortissement direct, les créances irrécouvrables sont comptabilisées en charges. L’entreprise crédite le compte de créances sur le bilan et débite le compte de charges des créances douteuses sur le compte de résultat. Dans cette forme de comptabilité, il n’y a pas de section « Provision pour créances douteuses » au bilan.
Points clés à retenir
- Lorsqu’une entreprise ne s’attend pas à recouvrer une dette, celle-ci devient mauvaise et est annulée.
- Afin d’adopter une position plus attrayante et de réduire ses obligations fiscales, les banques passent souvent par pertes et profits les prêts toxiques, la forme la plus courante de créance irrécouvrable pour une banque.
- Selon les GAAP, les banques sont généralement tenues de constituer des réserves pour les créances douteuses.
- Lorsqu’une créance irrécouvrable est amortie, une partie de la créance est recouvrée et une autre est passée par pertes et profits, généralement dans le cadre d’un règlement.
Comment les banques annulent les créances douteuses
Les banques préfèrent ne jamais avoir à radier les créances douteuses, car leurs portefeuilles de prêts sont leurs principaux actifs et leur source de revenus futurs. Cependant, les prêts toxiques – des prêts qui ne peuvent pas être recouvrés ou qui sont déraisonnablement difficiles à recouvrer – se reflètent très mal dans les états financiers d’une banque et peuvent détourner des ressources d’une activité plus productive.
Les banques utilisent les abandons de créances, parfois appelés « charges », pour retirer les prêts de leur bilan et réduire leurs obligations fiscales globales.
Exemple d’une banque qui annule une créance irrécouvrable
Les banques ne supposent jamais qu’elles vont recouvrer tous les prêts qu’elles accordent. C’est pourquoi les principes comptables généralement admis (GAAP) exigent des établissements de crédit qu’ils détiennent une réserve pour les prêts douteux futurs prévus. C’est ce qu’on appelle la provision pour créances douteuses.
Par exemple, une entreprise qui fait 100 000 dollars de prêts peut avoir une provision de 5 %, ou 5 000 dollars, pour créances douteuses. Une fois les prêts accordés, ces 5 000 dollars sont immédiatement pris en charge, car la banque n’attend pas qu’un défaut de paiement se produise. Les 95 000 dollars restants sont inscrits à l’actif net du bilan.
S’il s’avère que le nombre de défaillances des emprunteurs est plus élevé que prévu, la banque annule les créances et prend en charge la dépense supplémentaire. Ainsi, si la banque a 8 000 $ de prêts en souffrance, elle annule la totalité de la somme et prend 3 000 $ supplémentaires comme frais.
Radier ou écrire
Lorsque les dettes sont annulées, elles sont retirées du bilan en tant qu’actifs car l’entreprise ne s’attend pas à récupérer le paiement.
En revanche, lorsqu’une créance douteuse est amortie, une partie de sa valeur reste à l’actif car l’entreprise espère la récupérer. La partie que l’entreprise ne s’attend pas à recouvrer est amortie.
Prenons par exemple le cas d’une banque qui offre à un client la possibilité de rembourser sa dette dans le cadre d’un accord de règlement. La banque peut proposer au client une offre de règlement unique de 50 % pour remplir sa dette. Si elle est acceptée, la part de 50 % payée est transférée du compte débiteur au compte de trésorerie, tandis que la part impayée est annulée, le montant étant crédité du compte débiteur et débité de la provision pour créances douteuses ou passé en charges sur le compte de dépenses pour créances douteuses.
Considérations particulières
Lorsqu’un prêt non productif est annulé, le prêteur bénéficie d’une déduction fiscale sur la valeur du prêt. Non seulement les banques bénéficient d’une déduction, mais elles sont toujours autorisées à poursuivre les dettes et à en tirer des revenus. Une autre option courante consiste pour les banques à vendre les créances douteuses à des agences de recouvrement tierces.