Présentation des passifs éventuels et conformité aux GAAP

Quelles sont les exigences de déclaration des passifs éventuels ?

Les passifs éventuels, qui dépendent du résultat d’un événement incertain, doivent franchir deux seuils avant de pouvoir être déclarés dans les états financiers. Premièrement, il doit être possible d’estimer la valeur du passif éventuel. Si la valeur peut être estimée, le passif doit avoir plus de 50 % de chances d’être réalisé. Les passifs éventuels admissibles sont enregistrés comme une charge dans le compte de résultat et un passif dans le bilan.

Si la perte éventuelle est faible, c’est-à-dire si elle a moins de 50 % de chances de se produire, le passif ne doit pas être inscrit au bilan. Tout passif éventuel dont la valeur est douteuse avant de pouvoir être déterminée doit être indiqué dans les notes de bas de page des états financiers.

Comprendre les passifs éventuels et la conformité aux GAAP

Passifs éventuels

Deux exemples classiques de passif éventuel sont la garantie d’une entreprise et une action en justice contre l’entreprise. Les deux représentent des pertes possibles pour l’entreprise, mais toutes deux dépendent d’un événement futur incertain.

Points clés à retenir

  • Les passifs éventuels doivent franchir deux seuils avant de pouvoir être déclarés dans les états financiers : il doit être possible d’estimer la valeur du passif éventuel, et le passif doit avoir plus de 50 % de chances d’être réalisé.
  • Il existe trois catégories de passifs éventuels définies par les GAAP : probable, possible et éloigné, chacune ayant des lignes directrices différentes en matière de conformité.

Supposons qu’un procès soit intenté contre une entreprise et que le plaignant réclame des dommages et intérêts à hauteur de 250 000 dollars. Il est impossible de savoir si l’entreprise doit déclarer un passif éventuel de 250 000 $ sur la seule base de cette information. Dans ce cas, l’entreprise doit s’appuyer sur des précédents et sur un conseiller juridique pour déterminer la probabilité de dommages-intérêts.

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Si un tribunal est susceptible de statuer en faveur du demandeur, que ce soit en raison de preuves solides d’un acte répréhensible ou d’un autre facteur, la société doit déclarer un passif éventuel égal aux dommages probables. Cela est vrai même si l’entreprise a souscrit une assurance responsabilité civile.

Si la poursuite est frivole, il se peut que la divulgation ne soit pas nécessaire. Toute affaire ayant des chances de succès ambiguës doit être notée dans les états financiers mais ne doit pas être inscrite au passif du bilan.

Conformité aux GAAP

Les entreprises opérant aux États-Unis s’appuient sur les lignes directrices établies dans les principes comptables généralement admis (GAAP). Selon les GAAP, un passif éventuel est défini comme toute perte future potentielle qui dépend d’un « événement déclencheur » pour se transformer en une dépense réelle.

Il est important que les actionnaires et les prêteurs soient avertis des pertes possibles – un investissement autrement sain pourrait paraître insensé après la réalisation d’un passif éventuel non divulgué.

Il existe trois catégories de passifs éventuels définies par les GAAP : probables, possibles et éloignés. Les passifs éventuels probables sont susceptibles de se produire et peuvent être raisonnablement estimés. Les éventualités possibles n’ont pas plus de chances de se réaliser mais ne sont pas nécessairement considérées comme improbables non plus. Les éventualités lointaines ne sont pas susceptibles de se produire et ne sont pas raisonnablement possibles.

Il est parfois difficile et inexact de faire face aux aléas de la comptabilité conditionnelle. La direction de l’entreprise doit consulter des experts ou faire des recherches sur les cas de comptabilité préalable avant de prendre des décisions. En cas d’audit, l’entreprise doit être en mesure d’expliquer et de défendre ses décisions en matière de comptabilité conditionnelle.

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Toute éventualité probable doit être reflétée dans les états financiers – sans exception. Les éventualités lointaines ne doivent jamais être incluses. Les éventualités qui ne sont ni probables ni éloignées doivent être indiquées dans les notes de bas de page des états financiers.

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