Quelles sont les différentes façons de calculer l’amortissement ?

Quelles sont les différentes méthodes de calcul de l’amortissement ?

L’amortissement tient compte méthodiquement des diminutions de la valeur des actifs d’une entreprise au fil du temps. Aux États-Unis, les comptables doivent se conformer aux principes comptables généralement reconnus (GAAP) pour calculer et déclarer l’amortissement dans les états financiers. Les GAAP sont un ensemble de règles qui comprennent les détails, les complexités et les aspects juridiques de la comptabilité des entreprises et des sociétés. Les lignes directrices des GAAP mettent en évidence plusieurs méthodes d’amortissement admissibles distinctes que les professionnels de la comptabilité peuvent utiliser. 

Key Takeaways :

  • L’amortissement représente la diminution de la valeur des actifs d’une entreprise au fil du temps.
  • Les comptables doivent se conformer aux principes comptables généralement reconnus (GAAP) en matière d’amortissement.
  • Il existe quatre méthodes d’amortissement : la méthode linéaire, la méthode dégressive, la méthode de la somme des chiffres de l’année et la méthode des unités de production.

Comment fonctionnent les différentes méthodes d’amortissement

Il existe trois méthodes d’amortissement : la méthode linéaire, la méthode dégressive, la méthode de la somme des chiffres de l’année et la méthode des unités de production.

Amortissement linéaire

La méthode linéaire détermine la valeur de récupération estimée (valeur de rebut) d’un actif à la fin de sa vie et soustrait ensuite cette valeur de son coût initial. La différence est la valeur qui se perd au fil du temps pendant l’utilisation productive de l’actif. Cette différence est également le montant total de l’amortissement qui doit être comptabilisé en charges.

Amortissement dégressif

La méthode de l’amortissement dégressif est un type d’amortissement accéléré utilisé pour amortir plus rapidement les coûts d’amortissement et minimiser l’exposition fiscale. Avec la méthode de l’amortissement dégressif, les frais de gestion s’amortissent à un rythme accéléré plutôt que de façon uniforme sur un nombre d’années prévu. Cette méthode est souvent utilisée si l’on s’attend à ce qu’un actif ait une plus grande utilité au cours de ses premières années. Cette méthode permet également de créer un gain réalisé plus important lorsque l’actif est effectivement vendu. Certaines entreprises peuvent également utiliser la méthode du double amortissement dégressif, qui est une méthode d’amortissement encore plus agressive pour la gestion précoce des dépenses.

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Dépréciation des chiffres de l’année

La méthode de la somme des chiffres de l’année offre un taux d’amortissement plus rapide que la méthode linéaire, mais moins que la méthode de l’amortissement dégressif. L’amortissement annuel est séparé en fractions en utilisant le nombre d’années de la vie utile de l’actif de l’entreprise. Ces actifs peuvent comprendre des bâtiments, des machines, du mobilier, des équipements, des véhicules et des appareils électroniques.

Pour citer un exemple, prenons un actif ayant une durée de vie utile de cinq ans, qui aura une valeur de 15 (5 + 4 + 3 + 2 + 1). La première année se voit attribuer une valeur de 5, la deuxième de 4, et ainsi de suite. Le taux d’amortissement de la première année est la valeur linéaire multipliée par la fraction de la première année (5 ÷ 15, soit un tiers).

Parfois appelée méthode « SYD », cette approche est également plus appropriée que le modèle d’amortissement linéaire si un actif se déprécie plus rapidement ou si sa capacité de production est plus importante au cours des premières années.

Unités d’amortissement de la production

Les unités de production attribuent un taux de dépense égal à chaque unité produite, ce qui la rend plus utile pour les chaînes de montage ou de production. La formule consiste à utiliser les coûts historiques (le prix d’un actif basé sur son coût nominal ou d’origine lors de son acquisition par l’entreprise) et les valeurs de récupération estimées. La méthode détermine ensuite la charge de l’exercice comptable multipliée par le nombre d’unités produites.

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Considérations particulières

Dans l’ensemble, les entreprises disposent de plusieurs options différentes pour amortir la valeur d’un actif au fil du temps. La plupart des entreprises utilisent une méthode d’amortissement standard pour tous les actifs de l’entreprise. Ainsi, les méthodes d’amortissement sont généralement spécifiques à un secteur d’activité.

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