Comment la base de coût est-elle calculée sur un actif hérité ?

En réalité, la grande majorité des successions sont trop petites pour être soumises à l’impôt fédéral sur les successions, qui, à partir de 2020, ne s’applique que si les biens de la personne décédée valent 11,58 millions de dollars ou plus. Et la plupart des États n’ont ni impôt sur les successions, qui est prélevé sur la succession elle-même, ni impôt sur les successions, qui est imposé à ceux qui reçoivent un héritage d’une succession.

Une poignée d’États – l’Iowa, le Kentucky, le Maryland, le Nebraska, le New Jersey et la Pennsylvanie – continuent à imposer certains biens hérités de la succession de personnes décédées ; une douzaine d’États plus le district de Columbia continuent à imposer les successions. Le Maryland perçoit les deux. 

La question de savoir si votre héritage sera imposé, et à quel taux, dépend de sa valeur et de votre relation avec la personne décédée. La valeur des biens à des fins fiscales est calculée sur la base de ce que l’on appelle leur coût.

Bien que les deux soient familièrement appelés « droits de succession », les droits de succession et les impôts sur les successions diffèrent. Un impôt sur les successions est prélevé sur la valeur de la succession du défunt (tous les biens immobiliers et financiers) ; un impôt sur les successions est prélevé sur la valeur de l’héritage du défunt à un bénéficiaire.

Détermination de la valeur d’un héritage

Les calculs de la base des coûts pour les successions diffèrent de ceux utilisés pour d’autres fins fiscales. Lorsqu’elle est utilisée pour calculer les plus-values sur les actifs que vous possédez, la base de coût représente la valeur initiale d’un actif à des fins fiscales, avec quelques ajustements. Dans le cas des biens dont vous héritez, le coût de revient est généralement égal à la juste valeur marchande (JVM) du bien ou de l’actif au moment du décès du défunt ou au moment du transfert effectif des actifs. 

La juste valeur marchande est le prix qu’un bien ou un actif commanderait sur le marché, étant donné qu’il y a des acheteurs et des vendeurs qui connaissent l’actif et qu’un délai raisonnable est prévu pour que la transaction ait lieu. 

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Si la valeur des biens a baissé depuis la date du décès ou de leur transfert, l’administrateur de la succession peut décider d’utiliser une autre date d’évaluation pour la succession. Cela permet de prolonger l’évaluation jusqu’à six mois après la date du décès. Un tel délai peut servir à réduire l’impôt dû sur la succession. 

Vous pouvez attendre pour savoir si une telle réduction se produit effectivement, puisque vous pouvez choisir l’évaluation alternative jusqu’à un an après la date d’échéance de la déclaration d’impôt correspondante. En effet, en vertu du droit successoral, la valeur de la succession doit avoir baissé de six mois pour que vous puissiez choisir cette option ; sinon, l’une des dates d’évaluation habituelles doit s’appliquer. 

Points clés à retenir

  • Il y a rarement un impôt fédéral sur les héritages, mais six États les taxent en fonction de la valeur de revient des biens reçus.
  • Cette valeur correspond généralement à la juste valeur marchande au moment du décès du propriétaire de la succession ou du transfert des actifs.
  • Si la valeur des biens a baissé après l’héritage, vous pouvez choisir une date d’évaluation de six mois après la date du décès.
  • Les conjoints survivants ne paient pas de droits de succession ; les descendants directs le font rarement.

Quelle date d’évaluation choisir

Quelques inconvénients potentiels s’appliquent si vous optez pour la date alternative. Tout d’abord, le calendrier doit s’appliquer à tout l’héritage ; vous ne pouvez pas choisir son application à des biens particuliers. D’autre part, la moins-value qu’il crée constituera à l’avenir la base de toute plus-value que vous réaliserez. Vous risquez donc d’être soumis à un impôt plus élevé sur les plus-values que si vous aviez choisi une évaluation plus élevée au moment de l’héritage.

Certaines exceptions à ces règles d’évaluation peuvent s’appliquer aux actifs liés à l’agriculture ou à une entreprise à participation restreinte. Renseignez-vous à ce sujet avant de prendre une décision sur le moment et la manière d’effectuer une évaluation.

Gains en capital sur les biens hérités que vous vendez

Si vous choisissez de vendre les biens dont vous avez hérité, vous n’échappez pas à l’obligation fiscale. Toutefois, si vous les vendez rapidement, vous bénéficiez d’un traitement plus favorable que d’habitude pour les plus-values. Quelle que soit la durée de détention effective des biens ou des actifs, par le défunt ou par l’héritier, les biens hérités sont considérés comme ayant une durée de détention supérieure à un an. 

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De ce fait, les gains ou pertes en capital sont désignés comme des gains ou pertes en capital à long terme à des fins fiscales. Même si vous les vendez immédiatement, vous évitez le traitement moins favorable généralement accordé aux actifs détenus pendant moins d’un an, qui sont généralement imposés à votre taux d’imposition normal. 

Exemptions de droits de succession

Même dans les États qui imposent les héritages, les membres de la famille sont généralement épargnés par l’impôt, tout comme les héritages relativement peu importants. Les conjoints survivants sont exonérés de l’impôt sur les successions dans les six États. Les partenaires domestiques sont également exonérés dans le New Jersey. Les descendants ne paient pas d’impôt sur les successions, sauf au Nebraska et en Pennsylvanie.  

Tant les seuils à partir desquels les droits de succession entrent en jeu que les taux appliqués varient généralement en fonction du lien de parenté avec le défunt. Les seuils varient entre 500 et 40 000 dollars et les taux d’imposition entre 1 et 18 %. Les règles spécifiques à chaque État sont complexes. En règle générale, cependant, plus votre lien de parenté avec le défunt est fort, moins vous risquez de devoir payer des impôts, et plus le taux est bas.

Les seuils sont fixés pour chaque bénéficiaire individuel, et le bénéficiaire doit payer l’impôt. N’oubliez pas que l’imposition ne s’applique qu’au montant de l’héritage qui dépasse l’exonération. Un État peut prélever un impôt de 13 % sur vos héritages, par exemple, s’ils sont supérieurs à 10 000 dollars. Par conséquent, si votre ami vous laisse 20 000 $ dans son testament, vous ne payez l’impôt que sur 10 000 $, pour une facture de 1 300 $. Vous devrez déclarer ces informations sur un formulaire de déclaration d’impôt sur les successions de l’État.

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