Définition de l’année fiscale

Qu’est-ce qu’une année fiscale ?

Une année fiscale est l’année couverte par une déclaration d’impôt particulière. Aux États-Unis, l’année fiscale des particuliers va du 1er janvier au 31 décembre et comprend les impôts dus sur les revenus de l’année. Par exemple, les impôts retenus ou dus sur les revenus de l’année civile 2019 seront inclus dans la déclaration d’impôts qui doit être remise à l’Internal Revenue Service (IRS) en avril 2020.

Points clés à retenir

  • Un exercice fiscal se rapporte à la période de 12 mois couverte par une déclaration d’impôt.
  • Les particuliers sont soumis à un exercice fiscal civil, commençant le 1er janvier et se terminant le 31 décembre.
  • Les déclarations d’impôts aux États-Unis doivent généralement être déposées le 15 avril de l’année suivante couvrant la période de l’année civile.
  • La déclaration d’impôt sur les sociétés peut se faire sur la base d’une année civile ou d’un exercice fiscal, qui peut ne pas coïncider avec une date de début au 1er janvier.

Comprendre une année fiscale

Un exercice fiscal est une période comptable annuelle pour le paiement ou la retenue d’impôts, la tenue de registres et la déclaration des revenus et des dépenses. Les particuliers se réfèrent à une année fiscale civile, où les impôts dus pour 2019 seraient dus au plus tard le 15 avril 2020. Les entreprises peuvent utiliser l’année civile ou l’exercice fiscal pour la date de début et de fin de leur année fiscale pour la déclaration de leurs revenus. 

Un exercice fiscal qui suit l’année civile se rapporte aux douze mois consécutifs commençant le 1er janvier et se terminant le 31 décembre. L’exercice fiscal est toute période de douze mois consécutifs qui se termine n’importe quel jour de n’importe quel mois, sauf le dernier jour de décembre. Lorsque l’exercice fiscal d’une société est inférieur à douze mois, on parle simplement d’un exercice fiscal court. 

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L’Internal Revenue Service (IRS) américain permet à la plupart des entreprises d’utiliser comme année fiscale soit l’année civile, soit l’exercice fiscal de l’entreprise. Les entreprises qui sont tenues d’utiliser l’année civile se terminant le 31 décembre comme année fiscale font exception à cette règle. Les contribuables qui créent une entreprise individuelle, deviennent associés d’une société de personnes ou actionnaires d’une société S doivent continuer à utiliser une année civile pour leur déclaration, à moins qu’ils n’obtiennent l’autorisation de l’IRS pour la modifier. 

Types d’années fiscales

Années fiscales de l’État

Chaque État gère la fiscalité indépendamment du système fédéral, mais la plupart de ceux qui imposent des impôts sur le revenu utilisent le 15 avril comme date de dépôt obligatoire. La Virginie est une exception, avec une date limite de dépôt fixée au 1er mai. Plusieurs États qui ne perçoivent pas d’impôt sur le revenu imposent d’autres revenus, comme les dividendes en actions. Le New Hampshire, qui n’a ni impôt sur le revenu ni taxe de vente, compense en prélevant une taxe foncière relativement élevée. L’année fiscale du New Hampshire s’étend du 1er avril au 31 mars pour tous les propriétaires fonciers. 

Années fiscales courtes

Un exercice fiscal court est un exercice fiscal ou civil d’une durée inférieure à 12 mois. Les exercices fiscaux courts surviennent soit lors de la création d’une entreprise, soit lors d’un changement d’exercice comptable. Les exercices fiscaux courts ne concernent généralement que les entreprises. En général, les contribuables individuels doivent déposer leur déclaration sur la base de l’année civile et n’ont pas la possibilité de choisir un exercice fiscal. 

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Un exercice fiscal court peut également se produire lorsqu’une entreprise décide de changer son année d’imposition, un changement qui nécessite l’approbation de l’Internal Revenue Service (IRS) après que l’entité ait déposé le formulaire 1128. Dans ce cas, la période fiscale courte commence le premier jour après la clôture de l’ancien exercice fiscal et se termine le jour précédant le premier jour du nouvel exercice fiscal. Par exemple, une entreprise qui déclare ses revenus de juin à juin chaque année décide de modifier son exercice fiscal pour qu’il commence en octobre. Elle doit donc déclarer un exercice fiscal court, de juin à octobre.

Considérations particulières

Les particuliers utilisent généralement une année fiscale au 31 décembre, avec une déclaration annuelle due le 15 avril de l’année suivante. Lorsque le 16e amendement a été adopté en 1913, accordant l’autorité fiscale au gouvernement fédéral, le Congrès a désigné le 1er mars comme jour de dépôt de la déclaration d’impôt. Cette date a été progressivement ramenée au 15 avril, date à laquelle elle se trouve aujourd’hui.

Lorsque la date limite a été modifiée en 1954, l’IRS a affirmé qu’elle avait contribué à répartir la charge de travail en raison du grand nombre de déclarations qui arrivaient en même temps. Quoi qu’il en soit, le passage de février à mars à avril a coïncidé avec une augmentation du nombre de contribuables éligibles. Lorsque le 16e amendement a été adopté, un petit nombre de personnes très riches étaient censées payer l’impôt fédéral. Depuis lors, le nombre de contribuables a considérablement augmenté.

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