Définition du formulaire 1099-Q

Qu’est-ce que le formulaire 1099-Q : Paiements provenant de programmes d’enseignement qualifiés ?

Formulaire 1099-Q : Payments From Qualified Education Programs est un formulaire fiscal de l’Internal Revenue Service (IRS) envoyé aux personnes qui reçoivent des distributions d’un compte d’épargne-études Coverdell (ESA) ou d’un plan 529. Ces distributions, y compris les reports, peuvent être imposables, et vous devez déterminer l’obligation fiscale de toute distribution en utilisant d’autres informations de l’IRS. Le formulaire est ensuite utilisé par les contribuables pour remplir les déclarations d’impôts fédérales et d’État si les distributions reçues sont soumises à l’impôt. 

Points clés à retenir

• Les personnes qui reçoivent des distributions d’un compte d’épargne-études Coverdell ou d’un plan 529 reçoivent un 1099-Q.
• Ce formulaire indique le montant des distributions brutes effectuées à partir du compte au cours de l’année de déclaration.
• Un formulaire 1099-Q doit être rempli et envoyé aux contribuables par les agents ou les employés qui ont le contrôle d’un programme établi par un État ou un établissement d’enseignement qualifié ou par toute personne qui a effectué une distribution à partir d’un plan 529.
• Les contribuables individuels qui reçoivent un formulaire 1099-Q ne doivent inclure les informations du formulaire dans leur déclaration d’impôts que si les distributions sont imposables.

Qui peut remplir le formulaire 1099-Q ?

Le formulaire 1099-Q doit être rempli par les agents ou les employés qui ont le contrôle d’un programme établi par un État ou un établissement d’enseignement qualifié. Il peut également être déposé par toute personne ayant effectué une distribution à partir d’un régime 529, également appelé programme de frais de scolarité qualifiés (QTP). 

Les CESA et les QTP sont des comptes d’investissement fiscalement avantageux conçus pour payer les frais d’études supérieures admissibles. Un formulaire 1099-Q permettra d’identifier le montant des distributions brutes effectuées à partir du compte au cours de l’année déclarée. Ces distributions brutes sont ensuite comparées aux dépenses d’éducation engagées au cours de l’année. Si les distributions brutes sont supérieures aux dépenses d’éducation admissibles, l’excédent est imposable et doit être déclaré dans la déclaration de revenus du contribuable. Si les dépenses sont supérieures aux distributions, le particulier peut utiliser l’excédent ultérieur pour obtenir un crédit d’impôt pour études. 

Un 1099-Q sera délivré à l’étudiant bénéficiaire, par exemple, si la distribution 529 a été versée au bénéficiaire, à l’école ou à un fournisseur de prêts étudiants. Tout montant imposable de la distribution sera indiqué dans la déclaration de revenus du bénéficiaire. Les distributions utilisées pour payer des dépenses non admissibles sont assujetties à l’impôt sur le revenu et à une pénalité de 10 % sur la partie du retrait correspondant aux revenus. 

Il y a souvent confusion quant à savoir qui utilise le 1099-Q pour sa déclaration d’impôts : l’étudiant bénéficiaire ou le titulaire du compte, qui peut être un parent ou un autre membre de la famille. La personne qui reçoit les fonds et dont le numéro de sécurité sociale figure sur le formulaire doit déclarer le 1099-Q dans sa déclaration de revenus. Il est probable que l’étudiant/bénéficiaire ne paiera pas ou peu d’impôts sur les distributions ; il n’en va pas de même si le bénéficiaire est une autre personne que l’étudiant qui utilise l’épargne-études. Les jeunes étudiants se situent également souvent en dessous du seuil de déclaration pour une déclaration d’impôt fédéral sur le revenu.

Comment remplir et lire le formulaire 1099-Q

Le formulaire 1099-Q doit comprendre le nom, l’adresse, le numéro de téléphone et le numéro d’identification fiscale (NIF) du payeur/fiduciaire, ainsi que le nom, l’adresse, le numéro de compte et le NIF du bénéficiaire, qui, pour les particuliers, est généralement leur numéro de sécurité sociale. 

Le formulaire comprend six cases numérotées.

Encadré 1. Il s’agira de la distribution brute au cours de l’année écoulée d’un QTP ou d’un CESA, en espèces ou en nature, y compris les crédits ou certificats de frais de scolarité, les bons, les dispenses ou tout autre élément similaire. Dans le cadre d’une PQT, le montant est inclus dans le revenu s’il y a eu plus d’un transfert ou d’un roulement au cours d’une période de 12 mois à l’égard du même bénéficiaire, ou si un changement de bénéficiaire désigné a été effectué et que le nouveau bénéficiaire désigné n’est pas un membre de la famille. Dans le cadre d’un CESA, le montant est inclus dans le revenu s’il y a eu un changement de bénéficiaire désigné et que le nouveau bénéficiaire désigné n’est pas un membre de la famille ou est âgé de plus de 30 ans (sauf pour les bénéficiaires ayant des besoins particuliers). 

Encadré 2. Regardez ici le montant total des gains. 

Encadré 3. Elle indique votre base dans la répartition brute indiquée dans la case 1 ; elle doit être égale à la case 1 moins la case 2.

Encadré 4. Cette case doit être cochée s’il s’agit d’un transfert de fiducie à fiducie, et cela peut inclure des transferts d’un compte QTP à un compte ABLE (Achievement a Better Life Experience). Ces transferts sont autorisés par la loi sur la réduction des impôts et l’emploi entre le 22 décembre 2017 et le 1er janvier 2026, sans pénalité ni impôt sur le revenu. Toutefois, le transfert doit avoir lieu dans les 60 jours suivant la distribution. 

Encadré 5. Ici, une case est cochée indiquant le type de compte. 

Encadré 6. Cette case indique si le bénéficiaire est ou non le bénéficiaire désigné. 

Les déposants qui remplissent le formulaire peuvent également, s’ils le souhaitent, inscrire un code de distribution dans les espaces vides sous les cases 5 et 6. 

Comme l’IRS ne reçoit que très peu de 1099-Q, le formulaire a été converti en un format à remplir en ligne.

Toutes les copies du formulaire 1099-Q sont disponibles sur le site web de l’IRS. 

Où obtenir le formulaire 1099-Q

Les distributeurs peuvent télécharger une copie du formulaire 1099-Q : Paiements provenant de programmes d’enseignement qualifiés sur le site web de l’IRS. Si vous avez reçu des fonds d’un programme d’éducation qualifié, votre distributeur doit vous envoyer une copie du formulaire 1099-Q. Si vous n’avez pas reçu de formulaire 1099-Q et que vous pensez que vous auriez dû en recevoir un, contactez votre distributeur. 

Où poster le formulaire 1099-Q

Il existe trois exemplaires du 1099-Q. Le distributeur dépose la copie A auprès de l’IRS, vous envoie la copie B et conserve la copie C. Vous devriez recevoir le formulaire 1099-Q par la poste. 

Si les distributions ne sont pas imposables, les contribuables recevant un 1099-Q n’ont pas besoin de les déclarer dans leur déclaration d’impôts mais doivent conserver le formulaire avec leur dossier fiscal. Si les distributions sont imposables, le montant est ajouté à la ligne 21 de l’annexe 1 et joint au formulaire 1040, votre déclaration d’impôt fédéral, tout en conservant votre copie du 1099-Q avec vos dossiers fiscaux.