Définition d’une fiducie admissible de biens à intérêt temporaire (BIT)

Qu’est-ce qu’une fiducie admissible de biens à intérêt temporaire (QTIP) ?

Un bien à intérêt révocable qualifié (QTIP) permet au concédant de subvenir aux besoins d’un conjoint survivant et de garder le contrôle de la manière dont les biens de la fiducie sont distribués après le décès du conjoint survivant. Les revenus, et parfois le capital, générés par la fiducie sont remis au conjoint survivant afin de s’assurer qu’il sera pris en charge pour le reste de sa vie.

Points clés à retenir

  • Une fiducie admissible de biens à intérêt révocable (QTIP) permet à une personne, appelée le concédant, de laisser des biens au conjoint survivant et de déterminer comment les biens de la fiducie sont répartis après le décès du conjoint survivant.
  • Dans le cadre d’un QTIP, le revenu est versé au conjoint survivant, tandis que le solde des fonds est conservé en fiducie jusqu’au décès de ce conjoint, moment auquel il est ensuite versé aux bénéficiaires spécifiés par le concédant.
  • Les fiducies QTIP sont utilisées pour la planification successorale et sont particulièrement utiles lorsque des bénéficiaires existent à la suite d’un mariage antérieur, mais que le concédant décède avant un autre conjoint.
  • Avec un QTIP, les droits de succession ne sont pas calculés au moment du décès du premier conjoint, mais sont plutôt déterminés après le décès du deuxième conjoint.

Comment fonctionnent les fiducies de biens à intérêt révocable admissibles

Ce type de confiance irrévocable est couramment utilisé par les personnes qui ont des enfants issus d’un autre mariage. Les QTIP permettent au constituant de s’occuper de son conjoint actuel et de s’assurer que les actifs de la fiducie sont ensuite transmis aux bénéficiaires de son choix, comme les enfants issus du premier mariage du constituant.

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En plus de fournir au conjoint vivant une source de fonds, un QTIP peut également aider à limiter les impôts applicables en cas de décès et de dons. En outre, il peut permettre de contrôler la manière dont les fonds sont gérés en cas de décès du conjoint survivant, car le conjoint n’assume jamais le pouvoir de nomination sur le principal. Cela peut empêcher le transfert de ces actifs au nouveau conjoint du conjoint vivant, si celui-ci se remarie.

Les biens du RQAP qui fournissent des fonds à un conjoint survivant sont admissibles aux déductions pour conjoint, ce qui signifie que la valeur de la fiducie n’est pas imposable après le décès du premier conjoint. Au lieu de cela, les biens deviennent imposables après le décès du second conjoint, la responsabilité étant transférée aux bénéficiaires désignés des biens dans la fiducie.

Nominations de fiduciaires qualifiés pour les biens à intérêt révocable

Au moins un fiduciaire doit être nommé pour gérer la fiducie, bien que plusieurs personnes ou organisations puissent être nommées simultanément. Le ou les fiduciaires seront chargés de contrôler la fiducie et auront également autorité sur la manière dont ses actifs sont gérés. Les exemples de fiduciaires possibles comprennent, sans s’y limiter, le conjoint survivant, une institution financière, un avocat et d’autres membres de la famille ou amis.

Dans une fiducie de donation matrimoniale, la succession est divisée en deux, une partie étant placée dans un fonds fiduciaire et l’autre étant donnée directement au conjoint survivant. Comme pour un QTIP, aucun impôt sur la succession n’est prélevé sur l’une ou l’autre des parts, mais contrairement à un QTIP, le conjoint survivant peut généralement désigner les bénéficiaires de la fiducie après son décès.

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Paiements au conjoint et QTIP

Le conjoint survivant nommé dans un QTIP reçoit des paiements de la fiducie en fonction des revenus que celle-ci génère, comme pour l’émission de dividendes en actions. Comme le conjoint survivant n’est jamais le véritable propriétaire des biens, un privilège ne peut être exercé sur les biens du trust ou sur le trust lui-même. Les paiements seront effectués au conjoint pour le reste de sa vie. Au décès, les paiements cessent, car ils ne sont pas transférables à une autre personne. Les biens du trust deviennent alors la propriété des bénéficiaires énumérés.

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